Решение № 2А-1886/2023 2А-1886/2023~М-1148/2023 М-1148/2023 от 3 августа 2023 г. по делу № 2А-1886/2023

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кривоносовой Л.М.,

при помощнике судьи Ходаевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по налогу на имущество, пени.В обосновании своих требований указала, чтоадминистративный ответчикФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 21 по Самарской области, зарегистрирован в качестве адвоката с 24.09.2009г. по настоящее время. Должник свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2017-2021г.г. исполнил частично, в связи с чем образовалась задолженность на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени.Также административный ответчик является налогоплательщиком по налогу на имущество, по транспортному налогу за 2015 и 2017-2020г.г., в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, а именно: транспортного средства <данные изъяты>. Поскольку в срок, указанный в налоговых уведомлений налог не уплачен, то начислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, страховых взносов и пени, которые до настоящего времени добровольно не исполнены.Таким образом, административный истец – МИФНС России №23 по Самарской области просила взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 63 340,87руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32 448руб. и пени в сумме 64,36руб.; пени за 2017г. в сумме 1918руб., за 2018г. в сумме 5 404,11руб. и в сумме 286,65руб., за 2019г. в сумме 3366,58руб., за 2020г. в сумме 1974,46руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8 426руб. и пени в сумме 16,71руб.; пени за 2017г. в сумме 376,34руб., за 2018г. в сумме 59,17руб. и в сумме 1230,01руб., за 2019г. в сумме 832,40руб., за 2020г. в размере 523,34руб.; по налогу на имущество за 2020г. в размере 4 008руб. и пени в сумме 14,03руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; пени за 2017г. в сумме 628,73руб. за период с 04.12.2018 по 20.12.2021; за 2018 в сумме 397,72руб. за период с 03.12.2019 по 20.12.2021, за 2019 в сумме 226,27руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2021,за 2020г. в сумме 5,15руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; по налогу на имущество за 2020 в размере 258руб. и пени в сумме 0,90руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;за 2019 в размере 234руб. и пени в сумме 6,87руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, за 2015 в размере 149 и пени в сумме 56,50руб.; пени по транспортному налогу в сумме 3,92руб. и в сумме 1,44руб., за 2019г. в сумме 69,55руб., за 2018г. в сумме 134,49руб., за 2017г. в сумме 219,57руб.

В ходе судебного разбирательства к участию в процессе в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 21 по Самарской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области,административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо – МИФНС России № 21 по Самарской области, будучи извещенными надлежащим образом, в судебное заседание не явились, административный истецпросил дело рассмотреть в его отсутствие, остальные лица причину неявки суду не сообщили, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявляли, свои возражения относительно заявленных требований суду не представили.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон и заинтересованного лица.

Изучив материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело № по заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Часть 1 ст. 432 предусмотрено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 ИНН № состоит на учете МИФНС России №21 по Самарской области, зарегистрирован в качестве адвоката с 24.09.2009г. по настоящее время.

В силу ст.432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, а согласно п.5 этой же статьи настоящего Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021г, в связи с чем образовалась задолженность на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8 426 руб. и на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32 448руб.; а также за пределы установленного налоговым законодательством срока уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017-2020г.г.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что уФИО1 в 2015г., 2017-2020г.г.в собственности находились объекты налогообложения, а именно: транспортное средствоВАЗ21099 <данные изъяты>, что подтверждается сведениями, поступивших из ГИБДД УМВД России по Самарской области и Росреестра по Самарской области, следовательно, в силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69и 70НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление №97243001 от 04.09.2016 об оплате, в том числе налога на имущество за 2015г. в сумме 149руб. со сроком до 01.12.2016; налоговое уведомление № 55781635 от 11.09.2018 об оплате налога на имущество, транспортного налога за 2017г. со сроком не позднее 03.12.2018; налоговое уведомление 43359378 от 25.07.2019 об оплате налога на имущество, транспортного налога за 2018г. со сроком не позднее 02.12.2019; налоговое уведомление 56004674 от 01.09.2020 об оплате транспортного налога, налога на имущество за 2019 со сроком до 01.12.2020г.; налоговое уведомление 42736799 от 01.09.2021 об оплате транспортного налога, налога на имущество за 2020г. со сроком не позднее 01.12.2021.

Расчет транспортного налога и налога на имущества произведен в соответствии с требованиями НК РФ и не противоречит поступившим сведениям из регистрирующих органов.

В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ).

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы, транспортный налог и налог на имущество не уплачены ФИО1, то начислены пенипо страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в сумме 64,36руб.; за 2017г. в сумме 1918руб., за 2018г. в сумме 5 404,11 руб. и в сумме 286,65руб., за 2019г. в сумме 3366,58руб., за 2020г. всумме 1974,46руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в сумме 16,71руб.; за 2017г. в сумме 376,34руб., за 2018г. в сумме 59,17руб. и в сумме 1230,01руб., за 2019г. в сумме 832,40руб., за 2020г. в размере 523,34руб.; пени по налогу на имущество за 2020г. в сумме 14,03руб. за период с02.12.2021 по 15.12.2021; за 2017г. в сумме 628,73руб. за период с 04.12.2018 по 20.12.2021; за 2018 в сумме 397,72руб. за период с 03.12.2019 по 20.12.2021, за 2019 в сумме 226,27руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2021,за 2020г. в сумме 5,15руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; пени по налогу на имущество за 2020 в сумме 0,90руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; за 2019 в сумме 6,87руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, за 2015 пени в сумме 56,50руб.; пени по транспортному налогу в сумме 3,92руб. и в сумме 1,44руб., за 2019г. в сумме 69,55руб., за 2018г. в сумме 134,49руб., за 2017г. в сумме 219,57руб.

Представленный административным истцом расчет пени суд считает арифметическим верным, так как соответствует периоду начала и окончания исчисления пени, указанные в требование по состоянию определенного числа.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требование №933 от 18.01.2022г. об оплате страховых взносов за 2021г. на общую сумму 40 874руб. и пени на общую сумму 81,07 со сроком уплаты до 17.03.2022г.; требование № 23200 от 16.06.2021 об оплате налога на имущество за 2019 в сумме 234руб. и пени в сумме 6,87руб. со сроком уплаты до 17.11.2021; требование № 66054 от 16.12.2021 об оплате налога и пени со сроком уплаты до 08.02.2022г.; требование № 70455 от 21.12.2021 об оплате пени по страховым взносам со сроком уплаты до 15.02.2023г.

Данные требования составлены по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 и содержат все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты, в том числе указан срок их исполнения. На момент рассмотрения настоящего административного дела административный ответчик вышеуказанные требования не исполнил.

Что касается требования 70406 от 21.12.2021 об оплате налога на имущество за 2015г. в сумме 149руб. и пени в сумме 56,50руб., то оно выставлено с нарушением требований ст.70 НК РФ, то есть направлено налогоплательщику спустя три месяца со дня выявления недоимки. Причину пропуска указанного срока налоговый орган не указал и ходатайство о восстановление срока не представил, в связи с чем недоимка по налогу на имущества за 2015г. в сумме 149руб. и пени в сумме 56,50руб. не подлежат удовлетворению.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в новой редакции после 23.12.2020 – 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в новой редакции после 23.12.2020г. – 10 000руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в новой редакции после 23.12.2020 – 10 000руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что налоговый орган – МИФНС России № 23 по Самарской области направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество, страховые взносы, пени на общую сумму 64 460,87руб. в установленный срок. 25.04.2022г. мировым судьей судебного участка № 27Ленинского судебного района г. Самара Самарской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 30 Ленинского судебного района г.Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по обязательным платежам, который 27.09.2022г. был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения данного приказа.Административное исковое заявление подано МИФНС России № 23 по Самарской области в районный суд – 17.03.2023 года, то есть в установленный срок.

Таким образом, срок обращения в суд с указанным административным иском налоговым органом соблюден.

Доказательств отсутствия задолженности по оплате страховых взносов

на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32 448руб. и пени в сумме 64,36руб.; пени за 2017г. в сумме 1918руб., за 2018г. в сумме 5 404,11 руб. и в сумме 286,65руб., за 2019г. в сумме 3366,58руб., за 2020г. в сумме 1974,46руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8 426руб. ипени в сумме 16,71руб.; пени за 2017г. в сумме 376,34руб., за 2018г. в сумме 59,17руб. и в сумме 1230,01руб., за 2019г. в сумме 832,40руб., за 2020г. в размере 523,34руб.; по налогу на имущество за 2020г. в размере 4 008руб. и пени в сумме 14,03руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; пени за 2017г. в сумме 628,73руб. за период с 04.12.2018 по 20.12.2021; за 2018 в сумме 397,72руб. за период с 03.12.2019 по 20.12.2021, за 2019 в сумме 226,27руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2021,за 2020г. в сумме 5,15руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; по налогу на имущество за 2020 в размере 258руб. и пени в сумме 0,90руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; за 2019 в размере 234руб. и пени в сумме 6,87руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021; пени по транспортному налогу в сумме 3,92руб. и в сумме 1,44руб., за 2019г. в сумме 69,55руб., за 2018г. в сумме 134,49руб., за 2017г. в сумме 219,57руб. административным ответчиком суду не представлено, поэтому заявленные требования в этой части являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 2094 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требованияМежрайонной ИФНС России №23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 63 135,37руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32 448руб. и пени в сумме 64,36руб.; пени за 2017г. в сумме 1918руб., за 2018г. в сумме 5 404,11 руб. и в сумме 286,65руб., за 2019г. в сумме 3366,58руб., за 2020г. в сумме 1974,46руб.; по страховым взносам на обязательноемедицинское страхование за 2021г. в размере 8 426руб. и пени в сумме 16,71руб.; пени за 2017г. в сумме 376,34руб., за 2018г. в сумме 59,17руб. и в сумме 1230,01руб., за 2019г. в сумме 832,40руб., за 2020г. в размере 523,34руб.; по налогу на имущество за 2020г. в размере 4 008руб. и пени в сумме 14,03руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; пени за 2017г. в сумме 628,73руб. за период с 04.12.2018 по 20.12.2021; за 2018 в сумме 397,72руб. за период с 03.12.2019 по 20.12.2021, за 2019 в сумме 226,27руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2021,за 2020г. в сумме 5,15руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; по налогу на имущество за 2020 в размере 258руб. и пени в сумме 0,90руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; за 2019 в размере 234руб. и пени в сумме 6,87руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021; пени по транспортному налогу в сумме 3,92руб. и в сумме 1,44руб., за 2019г. в сумме 69,55руб., за 2018г. в сумме 134,49руб., за 2017г. в сумме 219,57руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 2094рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 14.08.2023г.

Председательствующий судья подпись Л.М. Кривоносова

Копия верна: Судья