Решение № 2А-421/2017 2А-421/2017~М-396/2017 М-396/2017 от 4 октября 2017 г. по делу № 2А-421/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Залари 05 октября 2017 г.

Заларинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Барушко Е.П., единолично, при секретаре судебного заседания Гудаевой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области к ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

установил:

В обосновании заявленных требований истец указал на то, что в Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области за ФИО4 числится задолженность по налогам и пени. В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество. В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений об инвентаризационной стоимости имущества. В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения. В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме. Согласно сведениям о недвижимом имуществе, представленным регистрирующим органом в режиме автоматического приема, в собственности ФИО1 находятся следующие объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Дата постановки на регистрационный учет - 01.10.2011 г., дата снятия с учета- 17.10.2012 г.; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Дата постановки на регистрационный учет - 17.10.2012 г., дата снятия с учета отсутствует. Таким образом, в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1, ст. 400 НК РФ ФИО4 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии с п. 8-11 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1, п. 2 ст. 409 НК РФ, п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления: №, №, №, №. В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона, п. 1 ст. 409 НК РФ и с учётом положений ст. 6.1 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится: за 2012 г. - не позднее 01.11.2013 г.; за 2013 г. - не позднее 05.11.2014 г.; за 2014 г. - не позднее 01.10.2015 г.; за 2015 г. не позднее -01.12.2016 г. В установленные законодательством сроки (01.11.2013 г., 05.11.2014 г., 01.10.2015 г., 01.12.2016 г.) налог не уплачен, уплата налога в сумме 1 044,43 руб. произведена 20.12.2014 г. в размере 1044,43 руб. Итого задолженность по налогу составляет 2 567,68 руб. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период: с 02.11.2013 г. по 05.11.2014 г. в размере 64,10 руб.; с 06.11.2014 г. по 19.12.2014 г. в размере 20,28 руб.; с 20.12.2014 г. по 01.10.2015 г. в размере 49,68 руб.; с 02.10.2015 г. по 31.12.2015 г. в размере 38,38 руб.; с 01.01.2016 г. по 13.06.2016 г. в размере 92,79 руб.; с 14.06.2016 г. по 18.09.2016 г. в размере 52,07 руб.; с 19.09.2016 г. по 01.12.2016 г. в размере 37,83 руб. Итого сумма начисленных пени составила 355,13 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе. В соответствии с п.11 ст.85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме. На основании сведений о земельных участках, находящихся в собственности, предоставленных УФРС по Иркутской области в режиме автоматического приема, в собственности ФИО4 находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Дата постановки на регистрационный учет -17.10.2012 г., дата снятия с учета отсутствует. Таким образом, в соответствии со ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ ФИО4 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.3 ст.396 НК сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом. В соответствии со ст.52, п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии со ст. 52, п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления: №, №, №, №. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ в редакции ФЗ от 27.07.2010 № 229-ФЗ, ФЗ от 02.12.2013 № 334-ФЗ и с учётом положений ст. 6.1 Налогового кодекса РФ уплата земельного налога производится: за 2012 г. - не позднее 05.11.2013 г. В установленные законодательством сроки (05.11.2013 г., 05.11.2014 г., 01.10.2015 г., 01.12.2016 г.) суммы земельного налога не уплачены. Земельный налог за 2012 год уплачен в размере 0,01 руб. 20.12.2014 г. Земельный налог за 2013 год уплачен в размере 200.00 руб. 20.12.2014 г. Земельный налог за 2012 год в размере 33,36 руб., за 2014 год в размере 491,00 руб., за 2015 год в размере 491,00 руб. не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период: с 06.11.2013 г. по 05.11.2014 г. в размере 3,35 руб.; с 06.11.2014 г. по 19.12.2014 г. в размере 2,82 руб.; с 20.12.2014 г. по 01.10.2015 г. в размере 2,62 руб.; с 02.10.2015 г. по 31.12.2015 г. в размере 13,12 руб.; с 01.01.2016 г. по 13.06.2016 г. в размере 31,72 руб.; с. 14.06.2016 г. по 18.09.2016 г. в размере 17,80 руб.; с 19.9.2016 г. по 01.12.2016 г. в размере 12,93 руб. Итого сумма начисленных пени составила 84,36 рублей. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскивания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ). Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения обязанности по уплате налога. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа: № по состоянию на 27.12.2013 г. и со сроком его исполнения -24.02.2014 г., № по состоянию на 19.12.2014 г. и со сроком его исполнения - 04.02.2015 г., № по состоянию на 06.11.2015 г. и со сроком его исполнения - 29.01.2016 г., № по состоянию на 18.12.2016 г. и со сроком его исполнения - 10.02.2017 г. До настоящего времени требования налогового органа в части уплаты налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени не исполнены. 2. В соответствии с пунктом 1 статьи 64 Семейного кодекса РФ ФИО2, является законным представителем ФИО4, что подтверждается записью акта о рождении № от 26 января 2001 г. На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № по Иркутской области просила взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц в размере 1676,11 руб. и пени - 355,13 руб.; земельный налог в размере 1015.36 руб. и пени - 84,36 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по Иркутской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не известил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие, доводов, возражений и доказательств против заявленных исковых требований суду не представил.

Определением суда от 04 августа 2017 г. к участию в деле в качестве соответчика была привлечена ФИО3, которая также будучи надлежаще извещенной о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, об уважительности причин неявки суд не известила, не просила о рассмотрении дела в его отсутствие, доводов, возражений и доказательств против заявленных исковых требований суду не представила.

Согласно ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами, должны извещать суд о причинах своей неявки.

Суд считает, что нежелание стороны являться в суд для участия в судебном заседании, свидетельствует об уклонении от участия в состязательном процессе, и не может влечь неблагоприятные последствия для суда, а также не должно отражаться на правах других лиц на доступ к правосудию, в связи с чем, полагает возможным с учетом положений ст.289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из представленных документов следует, что ФИО4 является собственником земельного участка с кадастровым номером № /дата регистрации права собственности – 17.10.2012г./, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 17.10.2012 г., и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> /дата регистрации права собственности – 01.10.2011г., дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем за 2011-2013 гг. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Пунктом 3 ст.396 НК установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

В соответствии со ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с требованиями ст. 69-70 НК РФ административному ответчику было выставлено и направлено требование № от 27.12.2013 г. на сумму 670,31 руб. со сроком добровольного исполнения требования до 24.02.2014г.

Также административному ответчику были выставлены и направлены требования № от 19.12.2014 г. на сумму 1990,49 руб., требование № от 06.11.2015 г. со сроком добровольного исполнения требования до 29.01.2016 г.

Факт направления требования в адрес административного ответчика полностью подтверждён представленными реестрами заказной корреспонденции.

Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу ст.ст.26, 27 Налогового кодекса Российской Федерации, у родителей в соответствии с налоговым законодательством имеется обязанность совершения от имени детей необходимых юридических действий, в том числе, применительно к обязанности по уплате налогов.

Согласно актовой записи акта о рождении № от 26.01.2001 года родителями ФИО4 обозначены ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д.<данные изъяты>).

Административным ответчиком расчеты налогов, представленные суду, не оспорены, возражений по исковым требованиям не поступило.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно определения мирового судьи судебного участка № 58 Заларинского района от 08.06.2017 года, впервые МИФНС России № по Иркутской области обратилось к мировому судье судебного участка № 57 Заларинского района Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах пресекательного срока, в связи с чем суд считает возможным восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности в связи с уважительностью причин пропуска установленного срока для обращения в суд, то есть пропущенного не по вине административного истца.

Таким образом, на основании изложенного, суд считает требования истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика следует взыскать в доход муниципального образования «Заларинский район» госпошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области к ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области солидарно с ФИО2, ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1676 (одна тысяча шестьсот семьдесят шесть) рублей 11 копеек, пени в размере 355 (триста пятьдесят пять) рублей 13 копеек, а также задолженность по земельному налогу в размере 1015 (одна тысяча пятнадцать) рублей 36 копеек, пени в размере 84 (восемьдесят четыре) рубля 36 копеек.

Взыскать в доход муниципального образования «Заларинский район» с ФИО2, ФИО3 солидарно государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Е.П. Барушко