Решение № 2А-301/2024 2А-301/2024~М-170/2024 М-170/2024 от 13 июня 2024 г. по делу № 2А-301/2024

Дело № 2а-301/2024

УИД44RS0013-01-2024-000210-39


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 июня 2024 года п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Смолина А.Н.,

при секретаре Беляеве И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области (далее - УФНС России по Костромской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 30 522,39 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 1 757,00 руб., пени по земельному налогу в размере 128,67 руб., налог по УСН в размере 13 019,00 руб., пени по УСН в размере 6 197,23 руб., пени по НДФЛ в размере 23,32 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 6 740,76 руб., пени на страховые взносы в размере 2 656,41 руб.

Свои требования мотивирует следующим. На налоговом учёте в УФНС России по Костромской области (далее - административный истец, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>.

По данным ЕГРНИП налогоплательщик зарегистрирован в МИФНС России № 7 по Костромской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ОГРНИП №.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 11 ст. 396 НК РФ, налогоплательщику принадлежат: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации и владения: ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - <данные изъяты>, номер права - <данные изъяты>, площадь объекта - <данные изъяты>; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации и владения - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - <данные изъяты>, номер права - <данные изъяты>, площадь объекта - <данные изъяты>.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен земельный налог за 2021 год в размере 2078,00 руб. Срок уплаты налога установлен ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ: по земельному участку с КН <данные изъяты> -777,00 рублей; по земельному участку КН <данные изъяты> - 1 301,00 рублей.

Земельный налог за 2021 год был частично погашен из переплаты по другому налогу ДД.ММ.ГГГГ на сумму 321 руб.

Остаток к взысканию задолженности по налогу составляет 1 757,00 руб.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Сумма пени по земельному налогу за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 102,78 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9,96 руб., всего - 112,74 руб. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7,23 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 16,39 руб., всего - 15,93 руб.

Всего к уплате по земельному налогу: налог - 1 757,00 руб., пени - 128,67 руб.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3 ст. 346.21НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи ФИО1 представила в Налоговый орган налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2021 год к уплате в бюджет в размере 120 529,00 руб. в том числе: за 1 квартал в размере 59 082,00 руб. по сроку уплаты до 26.04.2021г.;за полугодие в размере 19 984,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за девять месяцев в размере 28444,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за год в размере 13019,00 руб., по сроку уплаты в том числе: до ДД.ММ.ГГГГ -2169 руб.; до ДД.ММ.ГГГГ-2169 руб.; до ДД.ММ.ГГГГ-2169 руб.; до ДД.ММ.ГГГГ- 2169 руб.; до ДД.ММ.ГГГГ-2169 руб.; до ДД.ММ.ГГГГ-2174 руб.

УСН за 2021 год был частично погашен от ДД.ММ.ГГГГ- 79,36 руб., от ДД.ММ.ГГГГ- 20 000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ- 20 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ -20 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 720 руб., от ДД.ММ.ГГГГ-40,01 руб., от ДД.ММ.ГГГГ -4 000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ - 1 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ-4 350 руб., от ДД.ММ.ГГГГ -37 320,63 руб. (всего платежей на сумму 107510 руб.).

Остаток к взысканию по УСН за отчетный период год составляет 13 019 руб., в том числе по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ- 2169 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 2169 руб., до ДД.ММ.ГГГГ - 2169 руб., до ДД.ММ.ГГГГ-2169 руб., до ДД.ММ.ГГГГ-2169 руб., до ДД.ММ.ГГГГ -2174 руб.

Пени по УСН за временной период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 86,26 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 61,76 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1,67 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 99,87 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 43,48 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 492,79 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 46,46 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -14,52 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 8,61 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 3,19 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6,60 руб., всего пеней - 865,20 руб.

За временной период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 802,74 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 709,57 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 34,04 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 408,24 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 755,22 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 512,93 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 611,37 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 16,86 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 853,75 руб., ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 396,80 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 310,61 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 76,57 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 106,44 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 265,89 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 83,02 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 12,84 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 654,51 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 129,19 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 297,62 руб.

Сумма пени: 8 058,21 руб. - 2726,18 руб. (уменьшение) = 5 332,03 руб.

Всего к уплате по УСН: налог - 13 019,00 руб., пени - 6 197,23 руб.

В соответствии со ст. 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), как физическое лицо, зарегистрированное в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образован юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления та» деятельности.

Пени по НДФЛ за временный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1,11 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,42 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2,77 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руб. - 4,93 руб., с 11.01.20211 по ДД.ММ.ГГГГ - 14,09 руб., всего - 23,32 руб.

Всего к уплате по НДФЛ: по налогу - 0,00 руб., пени - 23,32 руб.

Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом с учетом ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы: 9 052,88 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии начислена в размере 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет в соответствии со ст. 430 НК РФ:11 010 539 руб.(сумма дохода за 2021 год из налоговой декларации по УСН от ДД.ММ.ГГГГ) - 9 805 251 (сумма расходов за 2021 год из налоговой декларации по УСН от ДД.ММ.ГГГГ) - 300 000 руб. * 1% = 9 052,88 руб.

Страховой взнос за 2021 год был частично погашен ДД.ММ.ГГГГ на 2 312,12 руб.

Остаток к взысканию задолженности по страховому взносу составляет 6 740,76 руб.

Пени на страховые взносы по ОПС в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 667,65 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 51,30 руб., всего - 718,95 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 420,39 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 109,14 руб., всего - 1 529,53 руб.

Пени на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию (далее - ОМС) в фиксированном размере за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 361,48 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 27,77 руб., всего - 389,25 руб.

Пени по страховым взносам по ОПС за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 13,16 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,54 руб., всего - 13,70 руб.

Пени по страховым взносам по ОМС работающего населения за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3,05 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,13 руб., всего - 3,18 руб.

Пени по страховым взносам по обязательному социальному страхованию (далее - ОСС) за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1,73 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,07 руб., всего - 1,80 руб.

Всего к уплате по страховым взносам: взнос - 6 740,76 руб., пени - 2 656,41 руб.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Неисполнение обязанности по уплате налогов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства с заявлением на вынесение судебного приказа № от 12.08.2023г. в МССУ № 30 Красносельского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 834,51 руб.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ по делу № был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец - УФНС по Костромской области, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Требования поддерживает в полном объеме по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик - ФИО1, извещалась судом о времени и месте судебного разбирательства путем направления судебного извещения по месту регистрации/проживания. Почтовое отправление вернулось в суд с отметкой об истечении срока его хранения. Информация о дате и времени проведения судебного заседания по делу опубликована на сайте Красносельского районного суда Костромской области в системе ГАС «Правосудие».

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (п. 1 ст.1 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Плательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании с п. 1 ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ч.1 ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации и владения: ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - <данные изъяты>, номер права - <данные изъяты>, площадь объекта - <данные изъяты>; земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации и владения - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - <данные изъяты>, номер права - <данные изъяты>, площадь объекта - <данные изъяты>.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая (кадастровая стоимость объекта) * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен земельный налог за 2021 год в размере 2078,00 руб. Срок уплаты налога установлен ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ: по земельному участку с КН <данные изъяты> - 777,00 рублей; по земельному участку с КН <данные изъяты> - 1 301,00 рублей.

Земельный налог за 2021 год был частично погашен из переплаты по другому налогу ДД.ММ.ГГГГ на сумму 321 руб.

Остаток к взысканию задолженности по налогу составляет 1 757,00 руб.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст.75 НК РФ).

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

Сумма пени по земельному налогу за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 102,78 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9,96 руб., всего - 112,74 руб.

Сумма основного долга: земельный налог за 2020 г. 1 607,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ была добровольно уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 607,00 руб.

Сумма пеней по земельному налогу за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7,23 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 16,39 руб., всего: 23,62-7,69 (уплата от ДД.ММ.ГГГГ) = 15,93 руб.

Таким образом, всего к уплате по земельному налогу: налог - 1 757,00 руб., пени - 128,67 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2021 год к уплате в бюджет в размере 120 529,00 руб. в том числе: за 1 квартал в размере 59 082,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за полугодие в размере 19 984,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за девять месяцев в размере 28444,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за год в размере 13019,00 руб. по сроку уплаты в том числе: до ДД.ММ.ГГГГ - 2169 руб.; до ДД.ММ.ГГГГ - 2169 руб.; до ДД.ММ.ГГГГ - 2169 руб.; до ДД.ММ.ГГГГ - 2169 руб.; до ДД.ММ.ГГГГ - 2169 руб.; до ДД.ММ.ГГГГ - 2174 руб.

УСН за 2021 год был частично погашен от ДД.ММ.ГГГГ - 79,36 руб., от ДД.ММ.ГГГГ - 20 000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ - 20 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 20 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 720 руб., от ДД.ММ.ГГГГ - 40,01 руб., от ДД.ММ.ГГГГ - 4 000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ - 1 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 4 350 руб., от ДД.ММ.ГГГГ - 37 320,63 руб. (всего платежей на сумму 107510 руб.).

Остаток к взысканию по УСН за отчетный период год составляет 13 019 руб., в том числе по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 2169 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2169 руб., до ДД.ММ.ГГГГ - 2169 руб., до ДД.ММ.ГГГГ - 2169 руб., до ДД.ММ.ГГГГ - 2169 руб., до ДД.ММ.ГГГГ - 2174 руб.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

Пени по УСН за временной период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 86,26 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 61,76 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1,67 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 99,87 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 43,48 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 492,79 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 46,46 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 14,52 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 8,61 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 3,19 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6,60 руб., всего пеней - 865,20 руб.

Сумма основного долга: УСН за 2020 г. в сумме 69 654,00 руб. (исчислена в налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ), в том числе:

- 11 763,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, указанная недоимка была полностью уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 000,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 763,00 руб.;

- 4 631,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, указанная недоимка была полностью уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 631,00 руб.;

- 17 431,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, указанная недоимка была полностью уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 606,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 000,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 825,00 руб.;

- 35 799,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, указанная недоимка была полностью уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35 799,00 руб.

Расчет пеней представлен со следующего дня после срока уплаты налога по дату уплаты.

За временной период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 802,74 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 709,57 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 34,04 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 408,24 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 755,22 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 512,93 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 611,37 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 16,86 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 853,75 руб., ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 396,80 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 310,61 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 76,57 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 106,44 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 265,89 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 83,02 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 12,84 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 654,51 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 129,19 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 297,62 руб.

Сумма основного долга: УСН за 2021 г. 120 529,00 руб. указанной выше (исчислена в налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ).

Указанная недоимка до настоящего времени была частично погашена на сумму 107510 руб. платеж ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Непогашенный остаток недоимки для начисления пени составляет 13019 руб. - который взыскивается в данном АИЗ вместе с пеней.

Расчет пеней представлен с даты ранее выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ (расчет пеней в нем на указанную недоимку включен за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг.), по дату ЗВСП.

Таким образом, сумма пени: 8 058,21 руб. - 2726,18 руб. (уменьшение) = 5 332,03 руб.Всего к уплате по УСН: налог - 13 019,00 руб., пени - 6 197,23 руб.

В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

Пени по НДФЛ за временный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1,11 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,42 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2,77 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руб. - 4,93 руб., с 11.01.20211 по ДД.ММ.ГГГГ - 14,09 руб., всего - 23,32 руб.

Сумма основного долга: НДФЛ за 2021 г. 3 990,00 руб. (исчислена в налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ), в том числе:

-858,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, указанная недоимка была полностью уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 720,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 138,00 руб.;

- 858,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, указанная недоимка была полностью уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 720,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 138 руб.;

- 1 461,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, указанная недоимка была полностью уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 720,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 741 руб.;

- 480,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, указанная недоимка была полностью уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 480,00 руб.;

- 229,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, указанная недоимка была полностью уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 229,00 руб.;

- 104,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, указанная недоимка была полностью уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 104,00 руб.

Расчет пеней представлен со следующего дня после срока уплаты налога по дату уплаты.

Таким образом, всего к уплате по НДФЛ: по налогу - 0,00 руб., пени - 23,32 руб.

Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности является плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ).

Расчет страховых взносов указан в ст.430 НК РФ (в ред. 29.12.2020 №278, начало действия: 01.01.2021) и составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Налоговым органом с учетом ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы: 9 052,88 руб. - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии начислена в размере 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет в соответствии со ст. 430 НК РФ: 11 010 539 руб. (сумма дохода за 2021 год из налоговой декларации по УСН от ДД.ММ.ГГГГ) - 9 805 251 (сумма расходов за 2021 год из налоговой декларации по УСН от ДД.ММ.ГГГГ) - 300 000 руб. * 1% = 9 052,88 руб.

Страховой взнос за 2021 год был частично погашен ДД.ММ.ГГГГ на 2 312,12 руб.

Остаток к взысканию задолженности по страховому взносу составляет 6 740,76 руб.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о нам и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300* Ставка Центробанка РФ * 1 /100) * количество дней просрочки.

Пени на страховые взносы по ОПС в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 667,65 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 51,30 руб., всего - 718,95 руб.

Сумма основного долга: страховой взнос на ОПС в фиксированном размере за 2021 г. - 9 052,88 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанная недоимка до настоящего времени была частично погашена на сумму 2312,12 руб. от ДД.ММ.ГГГГ.Непогашенный остаток недоимки для начисления пени взыскивается в данном АИЗ вместе с пеней. Расчет пеней представлен по дату ЗВСП.

За период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 420,39 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 109,14 руб., всего - 1 529,53 руб.

Сумма основного долга: страховой взнос на ОПС в фиксированном размере за 2022 г. 19 259,57 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная недоимка была взыскана МССУ № 30 Красносельского судебного района Костромской области по судебному приказу №а-2409/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пеней представлен по дату ЗВСП.

Пени на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию (далее - ОМС) в фиксированном размере за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 361,48 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 27,77 руб., всего - 389,25 руб.

Сумма основного долга: страховой взнос на ОМС в фиксированном размере за 2022 г. 4 901,42 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная недоимка была взыскана МССУ № 30 Красносельского судебного района Костромской области по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Частично уплачена по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1251,83 руб. Расчет пеней представлен по дату ЗВСП.

Пени по страховым взносам по ОПС за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 13,16 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,54 руб., всего - 13,70 руб.

Сумма основного долга: страховой взнос на ОПС зачисляемые в ПФ РФ за 2021 г. - 1 720,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная недоимка была добровольно уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 720,00 руб. Расчет пеней представлен со следующего дня после срока уплаты налога по дату уплаты.

Пени по страховым взносам по ОМС работающего населения за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3,05 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,13 руб., всего - 3,18 руб.

Сумма основного долга: страховой взнос на ОМС работающего населения в ФФОМС за 2021 г. 398,74 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная недоимка была добровольно уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 398,74 руб. Расчет пеней представлен со следующего дня после срока уплаты налога по дату уплаты.

Пени по страховым взносам по обязательному социальному страхованию (далее - ОСС) за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1,73 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,07 руб., всего - 1,80 руб.

Сумма основного долга: страховой взнос на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 г. - 226,74 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная недоимка была добровольно уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 226,74 руб. Расчет пеней представлен со следующего дня после срока уплаты налога по дату уплаты.

Таким образом, всего к уплате по страховым взносам: взнос - 6 740,76 руб., пени - 2 656,41 руб.

В соответствии со п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ранее Налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства с заявлением на вынесение судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 834,51 руб. в МССУ № 30 Красносельского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 834,51 руб.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ по делу № был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС по Костромской области обратилось в суд с настоящим иском согласно почтового штемпеля на конверте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно материалам дела судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Представленные административным истцом арифметические расчеты задолженности по налогам, страховым взносам и пени представляются суду верными. От ответчика ФИО1 аргументированных возражений по существу расчета задолженности по налогам, страховым взносам и пени не поступило.

При изложенных обстоятельствах суд находит административные исковые требования УФНС России по Костромской области подлежащими удовлетворению, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность на общую сумму 30 522,39 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 1 757,00 руб., пени по земельному налогу в размере 128,67 руб., налог по УСН в размере 13 019,00 руб., пени по УСН в размере 6 197,23 руб., пени по НДФЛ в размере 23,32 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 6 740,76 руб., пени на страховые взносы в размере 2 656,41 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения подп.1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, суд взыскивает со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1115 рублей 67 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Костромской области, ОГРН <данные изъяты>, земельный налог за 2021 год в размере 1 757,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 128,67 рублей, налог по УСН в размере 13 019,00 рублей, пени по УСН в размере 6 197,23 рублей, пени по НДФЛ в размере 23,32 рублей, страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 6 740,76 рублей, пени на страховые взносы в размере 2 656,41 рублей, а всего взыскать 30 522,39 (тридцать тысяч пятьсот двадцать два) рубля 39 копеек.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1115 (одна тысяча сто пятнадцать) рублей 67 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Смолин

Мотивированное решение изготовлено 21 июня 2024 года