Решение № 2А-997/2021 2А-997/2021~М-703/2021 М-703/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-997/2021

Дело № 2а-997/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июля 2021 года г.Озерск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,

при помощнике судьи Валеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда без использования средств аудиопротоколирования административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, недоимку по НДФЛ,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016-2018 годы в сумме 1185,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 31,70 руб., НДФЛ в сумме 71849,00 руб. (л.д. 4-6).

В обоснование требований указано, что определением мирового судьи судебного участка №1г. Озерска Челябинской области от 09 октября 2020 года отменен судебный приказ от 21 сентября 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2016-2018гг. и пени, НДФЛ. Указанная задолженность по настоящее время не оплачена. ФИО1 с 28.05.2014 года является владельцем нежилого помещения в г.Озерске Челябинской области по адресу: <адрес> (доля в праве 1), с 26.01.2017г. гаража на территории <>. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.

Кроме того, вследствие представления административным ответчиком в налоговый орган уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2018 год, у налогоплательщика образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 71849,00 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 были выставлены налоговое уведомление и требование об уплате налогов, поскольку требования налогового органа не исполнены, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, указав, что недоимка по налогу на имущество за 2016-2018гг. и пени оплачены, просит взыскать НДФЛ (л.д. 70).

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по месту регистрации, судебная корреспонденция возвратилась в суд с отметкой «Истек срок хранения» (л.д.71).

Процедура доставки (вручения) почтовых отправлений регламентирована разделом III Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 года № 234 (далее по тексту - Правила оказания услуг почтовой связи). Как следует из пунктов 32, 34 Правил оказания услуг почтовой связи, почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. О поступлении, в частности, регистрируемых почтовых отправлений, в ячейки абонентских почтовых шкафов, почтовые абонентские ящики, ячейки абонементных почтовых шкафов, почтовые шкафы опорных пунктов опускаются извещения, если иное не определено договором между оператором почтовой связи и пользователем услугами почтовой связи. При неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. По истечении установленного срока хранения не полученная адресатами (их уполномоченными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем. Аналогичные правила применяются при оказании услуг почтовой связи в отношении почтовой корреспонденции разряда "Судебное" (Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утв. приказом Федерального государственного унитарного предприятия "Почта России" от 05 декабря 2014 года № 423-п). При неявке адресатов за почтовыми отправлениями разряда "Судебное" в течение 3 рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма разряда "судебное" возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,1%, прочие объекты налогообложения – 0,5 %.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д. 34), ФИО1 с 28 мая 2014 года является собственником объекта недвижимости – нежилого помещения по адресу: Челябинская обл., г.Озерск, <адрес>, площадью <> кв.м., период владения 12 месяцев, доля в праве 1, также гаража № по адресу г.Озерск, тер.<> площадью <> кв.м.

Из представленного административным истцом расчета, сумма исчисленного налога на имущество по адресу <адрес>:

- за 2016 год составила:

520183 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка)*12/12*0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 318 руб. (доля в праве 1).

-за 2017 год составила:

520183 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка)*12/12*0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 369 руб. (доля в праве 1).

-за 2018 год составила:

520183 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка)*12/12*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 406 руб. (доля в праве 1).

Сумма исчисленного налога на имущество по адресу Челябинская обл., г.Озерск, <>, гараж:

- за 2017 год составила:

49862 (налоговая база)*0,23% (налоговая ставка)*11/12 (месяцы)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду)=42руб. (доля в праве 1).

- за 2018 год составила:

49862 (налоговая база)*0,20% (налоговая ставка)*12/12 (месяцы)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=50руб. (доля в праве 1).

Итого: 318,00+369,00+406,00+42,00+50,00=1185,00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежат начислению пени по налогу на имущество за 2016-2018 годы в сумме 31 руб. 70 коп.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами.

На сумму задолженности по налогу на имущество начислены пени:

С 02.12.2017 по 24.12.2019 года: (с учетом изменения ставки ЦБ) размер которых составил 6 руб. 46 коп. (318*8,25%/300*16; 318*7,75%/300*56; 318*7,50%/300*8 за 2016 год; а также 411*7,50%/300*13; 411*7,75/300*182; 411*7,50%/300*22 за 2017 год; 456*6,50%/300*13; 456*6,25%/300*9 за 2018 год ).

Расчет, представленный административным истцом, признан судом правильным и обоснованным (л.д. 8).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 931 Налогового кодекса для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом 9п.4 ст. 228 НК РФ).

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 представлена справка 3-НДФЛ за 2018 год от 30 апреля 2019 года, где указана сумма дохода в размере 1314894 руб. 04 коп. Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет составляет 116676,00 руб.: 1314894,04 руб.(сумма дохода)-901709,73 руб. (сумма налоговых вычетов)* 13%-170390,00 руб. (удержанная сумма налога (л.д. 24).

Были произведены удержания с ФИО2 в сумме 170390,00 руб.

Согласно п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии спунктом 3или6 статьи 210настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей.

21 августа 2019 года налоговым органом было принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога в сумме 116676,00 руб.

22 августа 2019года административным истцом в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация формы3-НДФЛ, согласно которой сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 44827,00 руб.

Таким образом, недоимка по НДФЛ составила 71849,00 руб. (116676,00руб.-44827,00руб.).

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (статья 75 Налогового Кодекса РФ).

ФИО1 налоговым органом через личный кабинет НП (л.д.18) были направлены налоговые уведомления № 19999605 от 16 июля 2017года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год с указанием срока оплаты – не позднее 01.12.2017 года (л.д. 16), №31667733 от 14 июля 2018г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год с указанием срока оплаты – не позднее 03.12.2018 года (л.д.13), №76316495 от 23 августа 2019г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год с указанием срока оплаты – не позднее 02.12.2019 года (л.д.10).

Поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов, ему было выставлено требование №13319 по состоянию на 20 февраля 2018 года (л.д. 15) об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 318,00руб., пени по налогу на имущество в сумме 6,64 руб. сроком уплаты до 29 марта 2018года.

Налоговым органом выставлено требование №15871 по состоянию на 09 июля 2019 года (л.д. 12) об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 411,00руб., пени по налогу на имущество в сумме 22,92 руб. сроком уплаты до 28 октября 2019 года.

Также выставлено требование №39325 по состоянию на 25 декабря 2019 года (л.д. 9) об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 456,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 2,14 руб. сроком уплаты до 28 января 2020 года.

Требование №10893 по состоянию на 20 мая 2020 года (л.д. 8) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в сумме 71849,00 руб., сроком уплаты до 10 июля 2020 года.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании земельного налога и пени и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате земельного налога и пени и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленные сроки налоги не уплачены, тем самым обязанности налогоплательщика не выполнены.

В связи с тем, что требования налогового органа в установленный срок административный ответчик не исполнил, МИФНС России №3 по Челябинской области 04 сентября 2020 года, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.7). 21 сентября 2020 года мировой судья судебного участка №1 г. Озёрска вынесен судебный приказ (лд.55-56), который впоследствии по заявлению должника определением от 09 октября 2020 года был отменен (л.д. 36).

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом 09 апреля 2021 года (л.д.4), то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество за 2016-2018гг. и пени была исполнена добровольно, а административный истец просит взыскать задолженность по НДФЛ в сумме 71849,00 руб., в остальной части на исковых требованиях не настаивает, полагаю требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2355,47 рублей (71849,00-20000*3%+800).

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной налоговой инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 71849 рублей 00 копеек (КБК 18210102010011000110), которая подлежат уплате по следующим реквизитам:

р/счет <***>

банк получателя Отделение Челябинск

БИК 047501001

Управление федерального казначейства по Челябинской области

Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области

ИНН <***>

КПП 741301001

ОКТМО 75743000.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 2355 (две тысячи триста пятьдесят пять) рублей 47 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий - Ю.Р. Гибадуллина

Мотивированное решение изготовлено 13 июля 2021 года

<>

<>

<>

<>

<>