Решение № 2А-729/2025 2А-729/2025~М-675/2025 М-675/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-729/2025

УИД № Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 10 ноября 2025 года

Михайловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Сусловой Е.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении постоянного судебного присутствия дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ТОРМ <адрес>) к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> (ТОРМ <адрес>) обратилось в Михайловский районный суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, мотивируя его следующим.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится налоговая задолженность, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, в сумме 2 551,75 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 900 руб., транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 1 620 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст. 46 БК РФ, в размере 31,75 руб. Данная задолженность образовалась, поскольку в период времени с 2017 – 2018 гг. ФИО1 являлась собственником транспортного средства ФИО4 Нексиа, гос.рег.знак №.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 31,75 руб. (по транспортному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,92 руб., по транспортному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,76 руб., по транспортному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,56 руб., по транспортному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,51 руб.

Согласно ст.ст.69-70 НК РФ должнику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, суммы задолженности которых в связи с изменением законодательства вошли в требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием о наличии отрицательного сальдо ЕНС сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которую административный ответчик не оплатил.

На дату составления искового заявления налог не оплачен, имеет место отрицательное сальдо ЕНС.

По заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа на общую сумму 3 807,19 руб. мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа по взысканию указанной задолженности.

На основании изложенного, административный истец просит районный суд, восстановить срок для обращения в суд, взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 2 551,75 руб., состоящий из транспортного налога с физических лиц за 2017 – 2018 гг. в размере 2 520 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст. 46 БК РФ, в размере 31,75 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представителем по доверенности ФИО3 заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о его времени и месте извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не ходатайствовала.

Поскольку участвующие в деле лица извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, их явка в судебное заседание не признана судом обязательной, на основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие по представленным доказательствам и материалам.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Пункт 1 ст.360 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Аналогичное положение содержится и в ст.<адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории <адрес>» (в редакции <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ).

В судебном заседании установлено и не оспорено сторонами, что в 2017 – 2018 гг. ФИО1 являлась владельцем транспортного средства ФИО4 Нексиа, гос. рег. знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ Оснований сомневаться в достоверности содержащихся в предоставленных налоговым органом документах сведений у суда не имеется.

В связи с наличием в собственности у административного ответчика соответствующего объекта движимого имущества в 2017 – 2018 гг., суд приходит к выводу о том, что ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога в указанные периоды, соответственно, обязана была уплачивать налоговые платежи в надлежащий бюджет в установленные сроки.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ определено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 (10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 (10 000) рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с ныне действующей редакцией п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в указанные выше периоды были сформированы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленные в адрес административного ответчика.

Кроме того, административным ответчиком не оспорено и подтверждается сведениями, представленными в дело административным истцом, что по состоянию на дату формирования задолженности по налогам, которые перешли в начальное сальдо ЕНС, ФИО1 не были оплачены суммы транспортного налога.

Судом также установлено, что в связи с неуплатой налогов административному ответчику неоднократно выставлялись и направлялись требования об уплате возникшей задолженности, которые в итоге так и не были исполнены ФИО1, что подтверждается соответствующими требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, скриншотами специального программного обеспечения налогового органа «АИС Налог-3 Пром» об их направлении административному ответчику, а также сведениями из настоящего иска и приложений к нему о наличии задолженности.

Помимо этого, установлено, что в связи с неуплатой транспортного налога за 2017-2018 гг. в размере 2 520 руб. были начислены пени на сумму недоимок: на транспортный налог за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,92 руб.; на транспортный налог за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,76 руб.; на транспортный налог за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,56 руб.; на транспортный налог за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,51 руб. В соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено добровольно погасить образовавшуюся выявленную задолженность по транспортному налогу и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщик сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи.

Административный ответчик на момент рассмотрения настоящего иска требования налогового органа не исполнил, в связи с чем, налоговый орган принял меры, направленные на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке.

В ходе рассмотрения дела также установлено, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени в размере 3 807,19 руб., в связи с пропуском срока обращения в суд, поскольку последним днем обращения налогового органа в суд, исходя из срока исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ, являлось ДД.ММ.ГГГГ.

Помимо этого, установлено, что в связи с неуплатой транспортного налога и пени административному ответчику было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности (л.д.18). В соответствии с данным требованием административному ответчику предложено добровольно погасить образовавшуюся выявленную задолженность и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ При этом выставление указанного требования осуществлено с целью возможности иного исчисления срока для обращения в суд по взысканию налоговой задолженности, что не является правомерным.

Согласно расчетам административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется налоговая задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ в сумме 2 551,75 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 900 руб., транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 1 620 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 31,75 руб.

Правильность расчётов недоимок по транспортному налогу и пени за спорный период, приведенных административным истцом в приложенных в качестве отдельных документов, судом проверена, в связи с чем, суд принимает эти расчеты в качестве достоверных и правильных.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Михайловский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что превышает 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ для подачи административного искового заявления.

В соответствии с ч.1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании с.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Однако, в рассматриваемом случае, каких-либо допустимых доказательств, с бесспорностью свидетельствующих об обстоятельствах, препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться в суд с указанными выше административными исковыми требованиями к ФИО1 и подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока, истцом в суд не представлено.

Помимо прочего, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском о взыскании налоговой задолженности.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ТОРМ <адрес>) к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Михайловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Мотивированное решение изготовлено «24» ноября 2025 года.

Судья (подпись)

Копия верна: Судья Е.В. Суслова