Решение № 2А-919/2021 2А-919/2021~М-846/2021 М-846/2021 от 22 июля 2021 г. по делу № 2А-919/2021

Дело №2а-919/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2021г. г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Гладышевой А.В.,

при секретаре Тетушкиной Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 36225,24 руб. и пени в сумме 50,28 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован МРИ ФНС России №3 по Тамбовской области в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг, утратил статус индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг. В результате осуществления контроля данного страхователя выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в общей сумме 36225,24 руб. За неуплату в установленный срок страховых взносов за 2020 год ФИО1 начислены пени в общей сумме 50,28 руб. В связи с тем, что должник не уплатил страховые взносы в установленный законом срок, в отношении ФИО1 было выставлено требование №42704 от 15.10.2020 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до 24.11.2020, требование № 42830 от 22.10.2020 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до 01.12.2020. Требование налогового органа не исполнено и до настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 г.Рассказово и Рассказовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен, однако задолженность до настоящего момента не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №3 по Тамбовской области не явился, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 должен был уплатить страховые взносы не позднее дд.мм.гггг. Данная обязанность, установленная законом, административным ответчиком не исполнена.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п.1.1 ст.430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях Р. экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Как видно из материалов дела, ФИО1 применял патентную систему налогообложения. В соответствии с патентом на право применения патентной системы налогообложении, налоговая база (установленная на календарный год) составляет <данные изъяты> руб.

<данные изъяты> : 12 месяцев = <данные изъяты> руб. * 9 месяцев = <данные изъяты> руб. за весь период деятельности административного ответчика.

(<данные изъяты> – 300 000) * 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период = 19 235,25 руб.

Фиксированный размер страховых взносов ФИО1 составит:

20 318 руб. : 12 мес.=1693,17 руб. в месяц * 6 месяцев (с марта по август 2020г.) = 10 159 руб.

За февраль фиксированный размер страховых взносов составит: 1693,17 : 29 дней (количество дней в феврале 2020г.)* 25 дней (с дд.мм.гггг по 29.02.2020) = 1459,63 руб.

За сентябрь фиксированный размер страховых взносов составит: 1693,17: 30 дней (количество дней в сентябре 2020г.) * 18 дней (с 01.09.2020 по 18.09.2020) = 1015,90.

Всего фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. для ФИО1 составит: 12 634, 53 руб. (10 159 + 1459,63 + 1015,90).

Как указывает административный истец, ответчику уменьшена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование до 11 750, 37 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020г. составляет:

8426 руб. : 12 мес. = 702,17 руб. в месяц * 6 месяцев (с марта по август 2020г.) = 4213 руб.

702,17 руб. : 29 дней (количество дней в феврале 2020г.) * 25 дней (с 05.02.2020 по 29.02.2020) = 605,32 руб.

702,17 руб. : 30 дней (количество дней в сентябре 2020г.) *18 дней (с 01.09.2020 по 18.09.2020) = 421,30 руб.

Размер страховых взносов в ФФОМС за период с 05.02.2020 по 18.09.2020 составит 5239,62 руб. (4213 +605,32 + 421,30)

Всего размер страховых взносов для ФИО1 составляет: 19235,25 + 11750,37+ 5239,62 = 36 225, 24 руб.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 указанной статьи пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно представленному истцом расчету, размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 06.10.2020 по 21.10.2020 составляет 43,60 руб.; размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 06.10.2020 по 14.10.2020 составляет 6,68 руб.

В соответствии с абз.3 ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административному ответчику было направлено требование №42704 от 15.10.2020 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 25417,05 руб. и пени 32,41 руб., где предложено в добровольном порядке уплатить недоимку в срок до 24.11.2020, а также требование №42830 от 22.10.2020, об уплате недоимки по страховым взносам в размере 19235,25 руб. и пени 43,60 руб., где предложено в добровольном порядке уплатить недоимку в срок до 01.12.2020.

Требование налогового органа не исполнено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

При направлении требования №42704 от 15.10.2020 сумма недоимки превысила 10 000 руб.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 30.12.2020 мировым судьёй судебного участка №1 г.Рассказово и Рассказовского района был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. В связи с поступлением возражений от должника определением мирового судьи судебного участка №1 г.Рассказово и Рассказовского района Тамбовской области от 27.04.2021 судебный приказ был отменён.

Настоящий иск поступил в суд 15.06.2021.

Срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом не пропущен.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика. Размер госпошлины составляет 1288,26 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Тамбовской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения задолженность по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 30 985 руб. 62 коп. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 43 руб. 60 коп. за период с 06.10.2020 по 21.10.2020;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 5 239 руб. 62 коп., и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6 руб. 68 коп. за период с 06.10.2020 по 14.10.2020., всего 36 275 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1288 руб. 26 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 27 июля 2021 г.

Судья А.В.Гладышева