Решение № 2А-2397/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-2397/2025

Дело № 2а-2397/2025

УИД № 36RS0003-01-2024-005544-93


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 августа 2025 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Омаровой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени. Административный истец просил взыскать с административного ответчика:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34 445 рублей;

- задолженность страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 766 рублей,

- пени в сумме 14 245 рублей 23 копеек, а всего 57 456 рублей 23 копеек.

В обоснование требований указав, что ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В установленный срок налогоплательщиком указанные взносы не оплачены, в связи с чем образовалось задолженность.

В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

Также к иску было приложено заявление о восстановлении срока на обращение в суд иском, в обоснование которого заявитель указал, что срок пропущен поскольку определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом лишь в августе ДД.ММ.ГГГГ года, получив указанное определение, в сентябре ДД.ММ.ГГГГ года было подано настоящее административное исковое заявление.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала заявленные требования, указала, что указанная мировым судьей в сопроводительном письме дата ДД.ММ.ГГГГ года не является доказательством отправки определения об отмене судебного приказа в адрес налогового органа. Считает, что срок на обращения в суд пропущен по уважительной причине, в связи с несвоевременным получением налоговым органом определения об отмене судебного приказа. Положительное сальдо по единому налоговому счету стало исходя из проведенного налоговым органом перерасчета, связанному с апелляционным определением Воронежского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ года и последующим обращением ФИО1 Обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год фактически не исполнена.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель - адвокат Есиков Д.И., просили отказать в удовлетворении заявленных требований по причине пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском. Указали, что указанная налоговым органом дата получения определения об отмене судебного приказа не находит подтверждения какими-либо иными доказательствами. Дату, указанную на сопроводительном письме к копии определения об отмене судебного приказа следует считать и датой получения налоговым органом. Бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на лице, пропустившем срок, однако, административным истцом не представлено доказательств, объективно подтверждающих получение копии определения в дату, которая указана самим налоговым органом. Также просили учесть отсутствие расчета пени и положительное сальдо у ФИО1 по единому налоговому счету.

Заслушав представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1 и его представителя - адвоката Есикова Д.И., изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Из материалов административного дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № ..... в Левобережном судебном районе Воронежской области по заявлению МИФНС № 15 по по Воронежской области был вынесен судебный приказ № № ..... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № ..... в Левобережном судебном районе Воронежской области, восстановившим ФИО1 срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с иском в суд.

Согласно абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем из пункта 5 указанной статьи следует, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4, может быть восстановлен судом.

Согласно частям 1 и 2 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных ст. 48 НК РФ следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока.

В своем ходатайстве о восстановлении срока на взыскание с ответчика недоимки представитель административного истца ссылается на то, что определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, поступившее от мирового судьи, налоговый орган получил лишь ДД.ММ.ГГГГ года. Это обстоятельство помешало своевременно обратиться в районный суд с исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела обозревалось истребование у мирового судьи дело, в подтверждение направления копии определения об отмене судебного приказа в налоговый орган имеется сопроводительное письмо, датированное ДД.ММ.ГГГГ, каких либо иных сведений о направлении копии указанного определения материалы исследованного дела не содержат.

В ответе на запрос мировой судья сообщила, что на судебном участке не имеется сведений о том когда получена копия определения налоговым органом.

Следует отметить, что ФИО1 копия определения от ДД.ММ.ГГГГ направлялась в июле ДД.ММ.ГГГГ что следует из содержания отчёта об отслеживании корреспонденций отправления № № ......

Анализируя приведенные доводы, материалы дела, суд приходит к выводу о восстановлении срока на обращение с исковым заявлением.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ - 1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

1.1. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Как следует из ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ и на текущий момент имеет действующий статус, соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Оснований для освобождения от этой обязанности не имеется.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не было исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..... в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № № ..... о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № ..... в Левобережном судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Вынесенное в отношении ФИО1 требование № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ было направлено ответчику по почте, о чем свидетельствует почтовый идентификатор. Требование в установленный срок исполнено не было, что повлекло образование спорной задолженности.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34 445 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 766 рублей.

Одновременно с этим, суд отказывает во взыскании задолженности по пени в сумме 14 245.23 рублей исходя из следующего:

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

При этом административным истцом не предоставлено каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих обоснованность взыскания пени, не приложен расчет пени, не указан период взыскания и пенеобразующая недоимка.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следует учесть, что заявленные требования были удовлетворены частично (75%) и исходя из этого подлежит расчету взыскиваемая государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден истец при подаче иска. Исходя из цены иска, пошлина составляла 4 000 рублей, а 75% от указанного размера и составляет 3 000 рублей.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области срок на обращение с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....., ИНН № .....) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766 рублей, а всего в размере 43 211 (сорок три тысячи двести одиннадцать) рублей 00 (ноль) копеек.

Отказать в удовлетворении оставшейся части исковых требований.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....., ИНН № .....) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 000 (три тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.Н. Толубаев

Решение в окончательной форме изготовлено 10.09.2025.