Решение № 2А-788/2020 2А-788/2020~М-759/2020 М-759/2020 от 28 октября 2020 г. по делу № 2А-788/2020

Дело № 2а-788/2020

03RS0033-01-2020-001111-50


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 октября 2020 года г. Благовещенск

Благовещенский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Еркеевой М.Р., при помощнике судьи Мухамадиевой М.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №33 по Республике Башкортостан (далее также ИФНС №33) обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) в размере 1 300 рублей, пени в размере 4 рубля 85 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6 884 рубля, пени в размере 87 рублей 85 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ (далее ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 29 354 рубля, пени в размере 408 рублей 96 копеек; по транспортному налогу с физических лиц в размере 9 500 рублей, пени в размере 584 рубля 54 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 223 рубля, пени в размере 6 рублей 49 копеек, на общую сумму 48 353 рубля 69 копеек.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа 10 июля 2019 года № 75453, 31 июля 2019 года № 112436, 17 декабря 2019 года № 127778, 21 января 2020 года № 577, которые должником не исполнены. По заявлению ИФНС №33 мировым судей выдан судебный приказ о взыскании суммы задолженности с ФИО1, который определением мирового судьи судебного участка №2 по Благовещенскому району и г. Благовещенск от 30 июня 2020 года был отменен, в связи с возражением ответчика. В связи с неуплатой налогов налогоплательщику начислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административное исковое заявление поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

ФИО1 зарегистрирован в налоговых органах как адвокат.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 277 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что 30 апреля 2019 года ФИО1 в ИФНС №33 представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой был отражен доход в размере 10 000 рублей, полученный от адвокатской деятельности. Сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет, составила 1 300 рублей.

31 июля 2019 года ФИО1 направлено требование № 112436 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 1 300 рублей, пени в размере 4 рубля 85 копеек, установлен срок уплаты до 3 сентября 2019 года.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно статье 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

10 июля 2019 года ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов № 75453 с указанной задолженностью по пеням всего в размере 1 268 рублей 60 копеек. Срок исполнения требования до 28 октября 2019 года.

21 января 2020 года ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 577 с указанной задолженностью по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование всего в размере 36 238 рублей, по пеням всего в размере 1297 рублей 09 копеек. Срок исполнения требования до 21 июня 2018 года.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (часть 3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с абз.3 ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с материалами дела ФИО1 является владельцем автомобиля Ниссан Juke, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 14 октября 2014 года.

Из налогового уведомления от 19 августа 2018 года следует, что ему произведен перерасчет транспортного налога на автомобиль Тойота Королла, государственный регистрационный знак № за 3 месяца 2015 года.

10 июля 2019 года ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 75453 с указанной задолженностью по пеням по транспортному налогу всего в размере 793 рубля 29 копеек. Срок исполнения требования до 28 октября 2019 года.

17 декабря 2019 года ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 127778 с указанной задолженностью по транспортному налогу 9 500 рублей, пени 28 рублей 74 копейки. Срок исполнения требования до 21 июня 2018 года.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст. 391 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч.1 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что у ФИО1 имеются земельные участки с кадастровым номером № располженный по адресу: РБ, <адрес>, и с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РБ, <адрес>, <адрес>

10 июля 2019 года ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 75453 с указанной задолженностью по пеням по земельному налогу всего в размере 5 рублей 81 копейка. Срок исполнения требования до 28 октября 2019 года.

17 декабря 2019 года ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 127778 с указанной задолженностью по земельному налогу 223 рубля, пени 68 копеек. Срок исполнения требования до 21 июня 2018 года.

Добровольно требования административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, ИФНС №33 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

8 июня 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 по Благовещенскому району и г. Благовещенск Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2018 год в сумме 48 353 рубля 69 копеек, из них: по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 1 300 рублей, пени в размере 4 рубля 85 копеек; по земельному налогу в размере 223 рубля, пени в размере 6 рублей 49 копеек; по транспортному налогу в размере 9 500 рублей, пени в размере 584 рубля 54 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 29 354 рубля, пени в размере 408 рублей 96 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 6 884 рубля, пени в размере 87 рублей 85 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Благовещенскому району и г. Благовещенск Республики Башкортостан от 30 июня 2020 года судебный приказ от 30 июля 2019 года отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

До настоящего времени за административным ответчиком ФИО1 числится недоимка по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортному налогу, земельному налогу, представленный административным истцом, проверен судом и является верным, соответствующим положениям статьи 430 НК РФ.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате недоимки административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования ИНФС №33 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортному налогу, земельному налогу, пени являются законными и подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортного налога, земельного налога, с него подлежат взысканию пени, установленные статьей 75 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию пени по налогу на доходы физических лиц 4 рубля 85 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование 87 рублей 85 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 408 рублей, пени по транспортному налогу в размере 584 рубля 54 копейки, пени по земельному налогу в размере 6 рублей 49 копеек.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности пени судом проверен, является арифметически верным, подтверждаются требованиями, направленными административному ответчику.

Представленный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств, подтверждающих иной размер взыскиваемых пени, не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС №33 о взыскании с административного ответчика недоимки: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) в размере 1 300 рублей, пени в размере 4 рубля 85 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6 884 рубля, пени в размере 87 рублей 85 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ (далее ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 29 354 рубля, пени в размере 408 рублей 96 копеек; по транспортному налогу с физических лиц в размере 9 500 рублей, пени в размере 584 рубля 54 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 223 рубля, пени в размере 6 рублей 49 копеек, на общую сумму 48 353 рубля 69 копеек являются законными и подлежат удовлетворению.

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 30 июня 2020 года, административный истец обратился в суд с административным иском 25 августа 2020 года (иск направлен в суд по почте).

Срок на обращение к мировому судье о вынесении судебного приказа также не пропущен, требования направлены в установленный статьей 70 НК РФ срок и в дальнейшем заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный статьей 48 НК РФ срок. Сроки исполнения требований – 3 сентября 2019 года, 28 октября 2019 года, 20 января 2020 года, 25 февраля 2020 года. Заявление о выдаче судебного приказа подано 3 июня 2020 года.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета в соответствии с требованиями продпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 651 рубль.

В соответствии со статьей 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь ст. ст. 290, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность: по налогу на доходы физических лиц в размере 1300 рублей, пени в размере 4,85 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог в размере 6 884 рубля, пени в размере 87,85 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 29 354 рубля, пени в размере 408,96 рублей; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 9 500 рублей, пени в размере 584,54 рубля; земельному налогу с физических лиц: налог в размере 223 рубля, пени в размере 6,49 рублей, всего на общую сумму 48 353 рубля 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 651 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца через Благовещенский районный суд РБ.

Председательствующий Еркеева М.Р.