Решение № 2А-166/2017 2А-166/2017~М-96/2017 М-96/2017 от 21 мая 2017 г. по делу № 2А-166/2017

Дело № 2а-166-2017 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 22 мая 2017 года

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Ивановой И.Е.,

при секретаре Клипа Т.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

В Михайловский районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням, в обоснование ссылаясь на то, что налоговый орган своевременно обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с должника ФИО1 ИНН <данные изъяты>. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № был отменен в связи с поступившими возражениями в отношении предъявленной задолженности. Однако, данные возражения не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, так как недоимка по налогу на доходы физических лиц и пеня ответчиком не погашена.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу ч. 1 ст. 207 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового Кодекса РФ. объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При этом, в соответствии со ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной форме или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ следует, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

В силу ст. 24 НК РФ, налоговый агент обязан перечислять в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

Исчисление сумм и уплата налога производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Если же налогоплательщик получает доход в натуральной форме, то сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной в связи таким доходом суммы налога (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ. при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Пункт 2 ст. 231 Налогового кодекса РФ устанавливает, что не удержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога взыскиваются до полного погашения задолженности в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 ИНН <данные изъяты> представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (декларация по форме 3-НДФЛ) за 2012 год. Сумма налога к уплате на основании данной декларации составила <данные изъяты>. Наименование источника выплаты дохода - <данные изъяты>. Таким образом, налогоплательщик ФИО1 ИНН <данные изъяты> получил доход в размере <данные изъяты>., возможность удержания налога у налогового агента отсутствовала, в связи с чем, необходимая информация в силу п. 5 ст. 226 НК РФ была предоставлена в ИФНС России № по <адрес> для удержания налога на доходы с физического лица за 2012 год.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Неоплаченная сумма по требованию: <данные изъяты>.- налог на доходы физических лиц, <данные изъяты>.- пеня по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством налогах и сборах сроки. Сумма же соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату пени по НДФЛ в размере <данные изъяты>

Цена иска составляет <данные изъяты> руб., из них: <данные изъяты> руб.- недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты>. -пеня по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пени, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пени штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срок

В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты>, недоимку по налогам в размере <данные изъяты>., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> руб., пеню по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>

Определением Михайловского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ рассмотрение административного искового заявления назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (ч. 1 ст.41 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 210 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика ИНН <данные изъяты> (л.д. 7).

Из выписки из лицевого счета ФИО1 усматривается, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на доходы физических лиц за 2012 год составляет <данные изъяты> рублей (л.д.17).

Следовательно, ответчик ФИО1, в соответствии с положениями ст. 228 НК РФ, является налогоплательщиком.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 70 НК РФ было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому было предложено уплатить задолженность по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., пеню <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14). Указанное требование было направлено ФИО1, что подтверждается списком № почтовых отправлений (л.д.15-16) В установленный налоговым органом срок исполнения требования и до настоящего времени обязанность по уплате налога не была исполнена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе: по НДФЛ в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты>, что подтверждается выписками из лицевого счета и расчетом пени (л.д. 16, 17)

В соответствии с положениями п.п..1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, и следует из выписки с лицевого счета налогоплательщика, до настоящего времени суммы налогов административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик свою обязанность по уплате налога и пени не исполнил, с него в пользу истца подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> Расчет исчисленного налога, а также пени, судом проверен, является верным. Ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет суду не представлен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Алтайскому краю, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, при подаче искового заявления была освобождена.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и, исходя из размера удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины по данному делу составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на счет получателя УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 8) по Алтайскому краю:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> (№

- пени в размере <данные изъяты> (№).

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Михайловский район» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: И.Е.Иванова