Решение № 2А-1616/2017 2А-45/2018 2А-45/2018 (2А-1616/2017;) ~ М-1343/2017 М-1343/2017 от 6 февраля 2018 г. по делу № 2А-1616/2017

Дело № 2а-45/ 2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сатка, Челябинская область 07 февраля 2018 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Тарасова Л.Т.,

при секретаре Хафизовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в Саткинский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 7 327 руб. 01 коп., пеню по транспортному налогу в размере 137 руб. 42 коп., пеню по налогу на имущество в размере 3 руб. 41 коп., недоимку по земельному налогу в сумме 703 руб. 67 коп. за 2013 год, всего в сумме 8 171 руб. 51 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, по сведениям, предоставленным уполномоченными органами, на имя административного ответчика в налоговом периоде было зарегистрировано недвижимое имущество, транспортные средства и земельные участки, за которые налоговая инспекция исчислила налог и направила налоговое уведомление. За неуплату транспортного налога в размере 7 327 руб. 01 коп. за 2013 год в установленный законодательством срок, ответчику были начислены пени в сумме 137 руб. 42 коп. Также у административного ответчика имеется задолженность по пене на налог на имущество в размере 3 руб. 41 коп., недоимка по земельному налогу в сумме 703 руб. 67 коп.. В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, которое осталось без исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дне, месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом по последнему известному месту жительства. Считается надлежащим образом уведомленным о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге", действующим на момент возникновения спорных правоотношений.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ)

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В силу п. 4 ст. 57 того же Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 1, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный, земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования являются гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

Согласно п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования являются гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела, по сведениям, предоставленным уполномоченными органами, на имя административного ответчика ФИО1 в налоговом периоде 2013 году было зарегистрировано следующее имущество:

1) Недвижимое имущество:- жилой дом по адресу: <адрес>;

- строение, помещение, сооружения по адресу: <адрес>;

- строение, помещение, сооружения по адресу: <адрес>;

2) Транспортные средства:

- автомобиль грузовой МИЦУБИСИ L200 2.5, государственный №;

- моторная лодка, государственный №

- автомобиль грузовой BAW- ФЕНИКС №, государственный №;

- автомобиль легковой УАЗ № государственный №;

- автомобиль легковой УАЗ №, государственный №;

- автомобиль легковой УАЗ №, государственный №;

- мотороллер - мотороллер МУРАВЕЙ 2, государственный № ЧБГ;

- автомобиль легковой УАЗ №, государственный №;

- ИЖ 2126 автомобиль государственный №.

В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ:

- автомобиль легковой УАЗ №, государственный № в размере 616 руб. за 12 месяцев;

- мотороллер МУРАВЕЙ 2, государственный № в размере 55 рублей за 12 месяцев ;

- автомобиль легковой УАЗ №, государственный № в размере 647 руб. 00 коп. за 12 месяцев ;

ИЖ 2126 автомобиль государственный № в размере 578 рублей 00 копеек за 12 месяцев,

автомобиль легковой УАЗ №, государственный № 332 руб. 00 копеек за 7 месяцев ;

- автомобиль грузовой BAW- ФЕНИКС №, государственный № в размере 4800 руб за 12 мес.;

- моторную лодку, государственный № в размере 75 рублей за 12 месяцев ;

- автомобиль грузовой МИЦУБИСИ L200 2.5, государственный № в размере 5 440 рублей за 12 месяцев ;

3) Земельные участки:

- земельный участок по адресу: <адрес> - размер доли <данные изъяты> кадастровый №

- земельный участок по адресу: <адрес>;

- земельный участок по адресу: <адрес>;

- земельный участок по адресу: <адрес>, примыкает к северной и южной стороне земельного участка № по <адрес> №

В ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым № в размере 765 рублей 00 копеек, за земельный участок с кадастровым № в размере 787 рублей 00 копеек, всего 1552 рублей 00 копеек.

Налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в размере 13 190 рублей 00 копеек, земельного налога в размере 1552 рублей 00 копеек с указанием срока оплаты транспортного налога до ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты земельного налога до ДД.ММ.ГГГГ было отправлено ФИО1 по почте ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было отправлено требование № об уплате налога, сбора, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога с физических лиц в размере 13 190 рублей со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата налога с физических лиц в размере 1552 рублей. Указанным требованием срок оплаты налогов указан – до <данные изъяты> Указанное требование было выслано Сайног ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ

С учетом частичной оплаты 5 862 р. 99 коп., сумма задолженности по транспортному налогу составляет 7 327 рублей 01 копеек. Оплаты были произведены ДД.ММ.ГГГГ – 281. 40 копеек, 563 рублей 00 копеек - ДД.ММ.ГГГГ, 2 964 рублей 13 копеек – ДД.ММ.ГГГГ, 454 р. 87 коп. – ДД.ММ.ГГГГ, 454р. 87 коп. -ДД.ММ.ГГГГ, 285 р.00 коп. – ДД.ММ.ГГГГ, 859 р. 72 коп. -10. 04. 2017 года.

С учетом частичной оплаты по земельному налогу в размере 848 рублей 33 копеек, оплата по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 703 рублей 67 копеек. ( 1552 рублей 00 копеек- 848 рублей 33 копеек ).

В суд с заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 – ти месяцев со срока оплаты налога, указанного в требовании №.

ДД.ММ.ГГГГ истец подал заявление об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен.

В суд с исковым заявлением о взыскании суммы налога истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

Учитывая, что административным истцом иск подан в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа суд считает, что срок подачи иска не пропущен.

Оплата ответчиком налога в размере 7 327 рублей 01 копеек, и недоимки по земельному налогу в размере 703 руб. 67 коп. не нашла своего подтверждения в судебном заседании, в связи с чем суд считает, что требования о взыскании недоимки подлежат удовлетворению в полном объеме.

Порядок взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности ИФНС соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено. Начисленная в связи с неуплатой данной недоимки пеня по транспортному налогу в размере 83 рублей 45 копеек с суммы 13 190 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также подлежит взысканию.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога ; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Истцом заявлены требования о взыскании пени по недоимке по транспортному налогу в размере 137 рублей 42 копеек, в том числе:

22 рублей 19 копеек, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы 7 301 рублей 65 копеек, 31 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы 3 200 рублей 49 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83 рублей 45 копеек с суммы 13 190 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 выставлялось требование № об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе оплаты транспортного налога с физических лиц в размере 7 301 рублей 85 копеек, пени в размере 83 руб. 60 копеек. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из письменных объяснений административного истца, недоимка для пени по транспортному налогу в размере 3200 рублей 49 копеек ( дата начала действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ ) является остатком недоимки по транспортному налогу в размере 7 301 рублей 85 копеек ( налоговое уведомление № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ).

В суд налоговый орган обратился о выдаче судебного приказа о взыскании пени в размере 194 рублей 69 копеек, ссылаясь на данное требование № от ДД.ММ.ГГГГ, только ДД.ММ.ГГГГ, после истечения 6-тимесячного срока, указанного в требовании. (ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, административным истцом был пропущен срок обращения в суд о взыскании суммы недоимки 22 рублей 19 копеек, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы 7 301 рублей 65 копеек, 31 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы 3 200 рублей 49 копеек.

В связи с чем в данной части в удовлетворении требований следует отказать.

Административным истцом были заявлены требования о взыскании пени в размере 3 рубля 41 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы недоимки 604 рублей 35 копеек.

Как усматривается из письменных пояснений административного истца, недоимка для пени по налогу на имущество в размере 604 рублей 35 копеек ( дата начала действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ ) указана в налоговом уведомлении №, которое было выслано в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, список №.

В адрес ФИО1 было выслано налоговое уведомление № об оплате налога за ДД.ММ.ГГГГ на имущество физических лиц на общую сумму 604 рублей 35 копеек, объектом налогообложения явился жилой дом в <адрес>. Срок оплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление было отправлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было выслано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки в размере 604 рублей 35 копеек, в котором указан срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ,

В суд налоговый орган обратился о выдаче судебного приказа о взыскании пени в размере 4 рублей 65 копеек по недоимке 604 руб. 35 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ только ДД.ММ.ГГГГ, после истечения 6-тимесячного срока, указанного в требовании. (ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, административным истцом был пропущен срок обращения в суд о взыскании суммы пени по недоимке в размере 3 рубля 41 копеек, в данной части иска следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 327 рублей 01 копеек, пени по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83 рублей 45 копеек, недоимку по земельному налогу в размере 703 рублей 67 копеек за ДД.ММ.ГГГГ

В удовлетворении остальной части исковых требований административному истцу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: (подпись) Л.Т. Тарасова

Копия верна.

Судья: Л.Т. Тарасова

Секретарь: А.А. Хафизова

Решение вступило в законную силу «______»_______________2018 г.

Судья: Л.Т. Тарасова