Решение № 2А-2266/2018 2А-2266/2018~М-1781/2018 М-1781/2018 от 10 сентября 2018 г. по делу № 2А-2266/2018

Дело № 2а-2266/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Арзамас 11 сентября 2018 года

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи С.А. Лелёкина,

при секретаре Н.С. Костылевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №13 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указывая, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Нижегородской области состоит Е., <дата> рождения, проживающий по адресу: 607210, Россия, <адрес>.

Согласно сведений, представляемых в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности Е. находится квартира <адрес>. Дата возникновения собственности - <дата>.

Таким образом, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Статьей 406 НК РФ установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружений устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Пунктом 8 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога за первые четыре налоговых периода начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:

Н = (HI - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

HI - сумма налога, исчисленная в общем порядке (нал. база 308522,00* нал. ставка 0,30% * доля в праве 1/4 = 231,00 руб.);

Н2 - сумма налога, сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год (сумма налога на имущество за 2014 г. составляет 69,00 руб.); К - коэффициент, равный 0,2.

Таким образом, на основании данных, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2015 г. в размере 101 рубль ((231 - 69) * 0,2 + 69) по указанному выше объекту недвижимости.

На дату подачи заявления задолженность по налогу на имущество не погашена.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае несвоевременной уплаты сумм налога налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Пени рассчитывается по формуле: сумма задолженности по налогу * число дней просрочки* 1/3 ставки рефинансирования.

За несвоевременную уплату налога за 2012-2015 гг. начисленная сумма пени составила: 7,87 руб.

На основании ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ ответчику было произведено списание пеней, начисленных с сумм задолженности по налогу за 2012-2013 г. по состоянию на 01.01.2015 г.

Таким образом, взысканию в судебном порядке в связи с неуплатой подлежат пени по налогу с суммы задолженности за 2015 г. в размере 6,06 руб.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установление законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органа налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требования об уплате сумм налога и пени № <дата>, № <дата> Данные требования ответчиком не исполнены настоящего времени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Из норм п.2 ст.27 НК РФ, п.1 ст.26 и п.п. 1и 2 ст.28 ГК РФ следует, что в случае, если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то правомочия по управлению таким имуществом, в том числе исполнению обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога осуществляют их родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество.

Согласно имеющейся информации законным представителем несовершеннолетнего Е. является мать - ФИО1, что подтверждается распечаткой учетных данных, представленных отделом ЗАГС.

Просит взыскать с ФИО1 как законного представителя несовершеннолетнего Е. задолженность по налоговым обязательствам в размере 107,06 руб., в том числе налог в размере 101,00 руб., пени по налогу в размере 6,06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Нижегородской области не явился, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени, месте рассмотрения дела извещалась судебным извещением, направленным по месту ее жительства заказным письмом с уведомлением о вручении. Письмо возвратилось в суд с отметкой «истек срок хранения».

Неполучение заинтересованным лицом направленного ему судебного извещения является следствием его отказа от получения судебной корреспонденции, а согласно ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ч.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.4, п.6 ст.69 НК РФ-требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (п.2).

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст.12 Федерального закона №436 от 28.12.2017г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В судебном заседании установлено следующее.

Е. имеет в собственности 1/4 долю в праве собственности на квартиру кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - <дата>.

Сумма налога на имущество за 2015г., подлежащая уплате в бюджет, за 1/4 долю в праве собственности на квартиру составила 101 руб. (налоговая база 308522 х налоговая ставка 0,30%х1/4=231 рулей. Сумма налога, исчисленная за 2014 год - 69 рублей. (231-69) х 0,2 +69).

В соответствии с п.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из налогового уведомления № <дата>. Е.должен был уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 г. в срок не позднее 01.12.2016г.

Однако в установленный срок Е. налог не уплатил.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку в срок уплаты налога на имущество физических лиц до 01.12.2016г. сумма налога за 2015г. ответчиком не уплачена, налоговым органом обоснованно начислены пени.

Размер начисленных и неоплаченных пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. согласно расчету истца за период с 01.05.2017г. по 19.11.2017г. составляет 6 руб. 06 коп.

Е. является несовершеннолетним.

ФИО1 является матерью несовершеннолетнего Е.

Согласно п.2 ст.27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей.

Согласно п.1 ст.21 Гражданского кодекса РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Согласно п.1 ст.64 Семейного кодекса РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Согласно п.1 ст.80 Семейного кодекса РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно

В связи с этим родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том, числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику <дата>. и <дата>. заказными письмами направлялись налоговые требования № со сроком уплаты <дата>., № со сроком уплаты до <дата>. налога на имущество физических лиц и пени.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ Е. считается получившим требование об уплате налога.

Доказательства, подтверждающие уплату начисленного налога и пени, ответчиком не представлены. Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.

Срок, установленный ст. 48 НК РФ, для обращения в суд, не пропущен.

Учитывая, что требования закона об уплате налога и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Нижегородской области задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 г. в размере 101,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата>. по <дата>. в размере 6,06 руб., всего 107,06 руб.

На основании п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Нижегородской области задолженность по налогу на имущество за 2015 гг. в размере 101 рубль, пени по налогу на имущество с <дата> по <дата> в размере 0,06 рубль, а всего 107 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления

Судья С.А. Лелёкин