Решение № 2А-846/2019 2А-846/2019~М-877/2019 М-877/2019 от 8 декабря 2019 г. по делу № 2А-846/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 декабря 2019 года город Кимовск Тульской области

Кимовский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Подоляк Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Паниной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-846/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налога,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шмидту Д.В. о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налога, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018: по налогу на имущество в сумме 219 рублей; задолженность по транспортному налогу 10434 рубля и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 137 рублей 26 копеек.

В обоснование административного искового заявления административный истец сослался на то, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав, в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Налогоплательщику было направлено по почте налоговое уведомление от 18.07.2018 № 13155079 об уплате налога на имущество, а так же налоговые уведомления от 25.08.2016 №104376771 и от 18.07.2018 №13155079 об уплате транспортного налога, которые не исполнены.

В соответствии со ст.69 НК РФ Шмидту Д.В. через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования: № 10525 об уплате транспортного налога в сумме 2411 рублей и пени за несвоевременную уплату задолженности в сумме 16 рублей 07 копеек, требование № 14021 об уплате транспортного налога в сумме 9443 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 138 рублей 03 копейки.

На основании Федерального Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении Изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» было произведено уменьшение задолженности по транспортному налогу за 2016г. на сумму 710 рублей; за 2017 г. произведено уменьшение задолженности по транспортному налогу в сумме 710 рублей.

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2016 составляет 1701 рублей и пени за несвоевременную уплату налога – 11 рублей 34 копейки; задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты 03.12.2018 составляет 8733 рублей и пени 125 рублей 92 копейки.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако погашение задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц не произведено.

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок № 22 Кимовского судебного района Тульской области о взыскании со Шмидта Д.В. задолженности по уплате налогов и пени за несвоевременную уплату налога.

30.08.2019 мировым судьей судебного участка № 22 Кимовского судебного района Тульской области, был вынесен судебный приказ № 2а-1040/19, который 16.09.2019 определением мировым судьей судебного участка № 22 Кимовского судебного района Тульской области, на основании представленных ФИО1 возражений отменен.

В соответствии с аб.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На момент подготовки настоящего искового заявления вышеуказанная сумма налога и пени налогоплательщиком не уплачена.

Данные обстоятельства и явились причиной для обращения в суд.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области, согласно доверенности ФИО2, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, представила письменное заявление, в котором просила рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя, настаивала на удовлетворении административных требований.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в суд не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть данное административное дело в его отсутствие, в удовлетворении административных исковых требований просил отказать.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п.3 ст.56 НК РФ, льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании аб.1 ст.356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии аб.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст.358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в под.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в под.1, 1.1 и 2 п.1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу ч.1 ст.8 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с пунктами 7 и 8 ст. 13 Закона Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" в отношении, в том числе автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено, и из ответа УМВД России по Тульской области следует, что Шмидту Д.В. на праве собственности за период с 01.01.2015 по 01.01.2018 принадлежали следующие транспортные средства: MITSUBISHI PAJERO SPORT 3/2 2014 года выпуска, государственный регистрационный №, VIN: № (с 23.08.2014 по настоящее время); ВАЗ 2109, 1988 года выпуска, государственный регистрационный №, VIN – отсутствует (с 02.08.2003 по настоящее время); ВАЗ 21093, 2001 года выпуска, государственный регистрационный №, VIN:№ (с 20.05.2010 по 12.12.2015, регистрация транспортного средства за ФИО1 прекращена в связи с изменением собственника)(л.д.63).

Аналогичные данные о транспортных средствах, находящихся в собственности административного ответчика, содержатся в сведениях об имуществе налогоплательщика – физического лица, а также сведения о принадлежащем ему на праве собственности недвижимом имуществе (л.д. 26-28).

07.10.2016 в адрес административного ответчика Шмидта Д.В. налоговым органом по месту его жительства было направлено налоговое уведомление от 25.08.2016 №104376771 об уплате транспортного налога за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016. Сумма, подлежащая уплате, составляла 2411 рублей (л.д. 17-18).

Согласно требованию по состоянию на 22.12.2016 №10525, направленному в адрес налогоплательщика Шмидта Д.В., ввиду непроизведенной им оплаты транспортного налога, ему предлагалось уплатить данный налог в общем размере 2411 рублей (л.д.19).

27.07.2018 в адрес административного ответчика Шмидта Д.В. налоговым органом по месту его жительства было направлено налоговое уведомление от 18.07.2018 №13155079 об уплате транспортного налога в сумме 9443 рубля, а так же налога на имущество физических лиц в сумме 219 рублей за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018. В данном налоговом уведомлении содержится перечень транспортных средств, принадлежащих на праве собственности административному ответчику, а именно: MITSUBISHI PAJERO SPORT, налоговая база - 163, период владения - 12 месяцев, сумма исчисленного налога 8150 рублей; ВАЗ 2109, налоговая база - 71, период владения - 12 месяцев, сумма исчисленного налога 710 рублей; ВАЗ 21093 – отсутствует, налоговая база – 20, период владения в году - 7 месяцев (л.д. 21-22).

Согласно требованию по состоянию на 30.01.2019 №14021, направленному в адрес налогоплательщика Шмидта Д.В., ввиду непроизведенной им оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц ему предлагалось уплатить данный налог в общем размере 12746 рублей 91 копейка в срок до 26.03.2019 (л.д.23).

В указанный срок сумма налога налогоплательщиком ФИО1 не была оплачена.

28.08.2019 в адрес мирового судьи судебного участка №22 Кимовского судебного района Тульской области поступило заявление МИФНС №9 по Тульской области о вынесении судебного приказа в отношении должника Шмидта Д.В. (л.д. 37-40).

30.08.2019 мировым судьей судебного участка №22 Кимовского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № 2а-1040/2019 по заявлению МИФНС России №9 по Тульской области о взыскании со Шмидта Д.В. задолженности по налогам за 2015-2017 годы на общую сумму 10790 рублей 26 копеек (л.д.35-36).

В связи с поступившими от должника Шмидта Д.В. возражениями относительно исполнения данного судебного приказа (л.д. 41), определением мирового судьи судебного участка №22 Кимовского судебного района Тульской области от 16.09.2019 судебный приказ №2а-1040/2019 отменен (л.д.15).

23.10.2019 в установленный ст.48 НК РФ срок административный истец обратился в Кимовский городской суд Тульской области с настоящим административным исковым заявлением.

Из чеков ордеров от 09.12.2019 усматривается, что ФИО1 уплачен налог на имущество физических лиц в сумме 219 рублей, а так же транспортный налог на сумму 8150 рублей (л.д.66).

Анализируя установленные доказательства, суд пришел к выводу, что административным истцом соблюден установленный порядок взыскания со Шмидта Д.В. суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также соблюден срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности после отмены судебного приказа о взыскании с административного ответчика спорной задолженности, административное исковое заявление подано в срок, установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Приходя к выводу о взыскании суммы транспортного налога и пени за его несвоевременную уплату с административного ответчика Шмидта Д.В., суд руководствовался следующим.

В силу ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст.5 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

25,4

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

Проверяя представленные административным истцом расчеты подлежащего уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, с учетом обстоятельств, установленных в ходе рассмотрения данного административного дела, и сумм налоговых платежей уплаченных административным ответчиком в период рассмотрения судом данного административного дела, суд не может признать их правильными в полной мере, так как они подготовлены без учета поступившей от административного ответчика суммы оплаты задолженности по данным налогам (л.д.20-21, 123-126, 141).

Кроме того, налоговые уведомления от 25.08.2016 №104376771 и от 18.07.2018 №13155079 не содержат сведений о фактическом перерасчете транспортного налога за 2015-2017 годы в соответствии с требованиями Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в ч.ч.1, 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», о которых указано в административном исковом заявлении.

Так же этим налоговом уведомлением от 18.07.2018 №13155079 Шмидту Д.В. предложено уплатить транспортный налог за 2017 года по объектам налогообложения – автомобилям: ВАЗ 2109, налоговая база - 71, от уплаты которого истец должен быть освобожден в силу ч.1 ст.8 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» и ВАЗ 21093 – отсутствует, налоговая база – 20, период владения в году - 7 месяцев, который не принадлежит истцу на праве собственности с 12.12.2015.

Проверив порядок принудительного взыскания со Шмидта Д.В. транспортного налога, суд приходит к выводу о том, что он не был соблюден административным истцом.

Согласно налоговому уведомлению от 18.07.2018 №13155079 Шмидту Д.В. начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 9662 рубля.

Вместе с тем, 25.02.2019 Шмидту Д.В. направлено требование по состоянию на 30.01.2019 №14021, в котором указано на наличие задолженности по налогам в сумме 12746 рублей 91 копейка, срок оплаты до 26.03.2019.

Таким образом, данное требование, направленное в адрес Шмидта Д.В. не отвечает положениям ст.69 НК РФ, согласно которым требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, поскольку оно содержит сведения о сумме задолженности по транспортному налогу в большем размере, чем предложено уплатить по налоговому уведомлению.

Как отмечалось выше, возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст.75 НК РФ возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налога - отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Кимовский городской суд Тульской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.12.2019.

Председательствующий: