Решение № 2А-2234/2024 2А-239/2025 2А-239/2025(2А-2234/2024;)~М-2036/2024 М-2036/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-2234/2024

№ 2а-239/2025

УИД № 53RS0002-01-2024-004137-62


Решение

именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Боровичи

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.Г.,

при секретаре судебного заседания Пауковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец УФНС обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что в УФНС России по Новгородской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1 По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 98265 руб. 20 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 17.11.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 25862 р. 09 к., в том числе пени 25862 р. 09 к.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком пени в размере 25862 р. 9 к. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены указанные пени в размере 25862 р. 09 к.

27 июня 2023 года согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование № об уплате задолженности на сумму 63908 р. 60 к., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

06 декабря 2023 года по заявлению административного истца мировой судья судебного участка № 4 Боровичского судебного района вынес судебный приказ № 2а-3181/2023 о взыскании с ответчика задолженности в сумме 25862 р. 09 к. в доход бюджета, который 04 июля 2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На момент подачи настоящего административного искового заявления задолженность частично списана, поэтому недоимка по налогу и пени составляет 9780 р. 57 к.

Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса РФ административный истец, с учетом уточнения в порядке ст. 46 КАС РФ, просит взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 9780 р. 57 к., в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности на 17 ноября 2023 года в размере 9780 р. 57 к.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Новгородской области не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, требования административного истца не признает, просит применить срок исковой давности.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.п. 1 п.1, п.п. 1 п. 3.4, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № на сумму 63908 р. 60 к., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием страховых взносов на общую сумму 38012,58 руб., пени 25895,48 руб. на момент направления требования, а также об обязанности уплатить указанную сумму задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) в срок до 26 июля 2023 года, что подтверждается представленными в материалы дела копией указанного требования и списка заказных писем (л.д. 15, 16).

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 04 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 98265 р. 20 к.

По состоянию на 17 ноября 2023 года в связи с неуплатой налогоплательщиком пени сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом списания части долга составила 25862 р. 09 к.

Поскольку требование № 4315 от 27.06.2023 года об уплате задолженности налогоплательщик в установленный срок не исполнил, то по заявлению налогового органа мировой судья судебного участка № 4 Боровичского судебного района Новгородской области выдал судебный приказ № 2а-3181/2023 от 06.12.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица в размере 25862 р. 09 к. Однако 04 июля 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком в полном объеме не погашена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Согласно расчету административного истца, исковые требования составляют сумму 9780,57 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности по состоянию на 17 ноября 2023 года.

Административным ответчиком заявлено о применении последствий пропуска административным истцом срока исковой давности по заявленному требованию.

Разрешая данный вопрос, суд отмечает следующее.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что требование об уплате налога и пени от 27.06.2023 года № 4315, которым установлен срок исполнения – 26.07.2023 года ответчиком не исполнено.

В силу требований п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, то есть в данном случае до 26 января 2024 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Боровичского судебного района Новгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа 29 ноября 2023 года, то есть в установленный законом срок.

После отмены судебного приказа 04 июля 2024 года, налоговый орган также обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд 18 декабря 2024 года, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок исковой давности по требованию о взыскании пени административным истцом не пропущен за трехлетний период, предшествовавший обращению административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 29 ноября 2023 года, то есть за период с 29 ноября 2020 года по 17 ноября 2023 года (конечная дата, определенная административным истцом).

Кроме того, из материалов административного дела № 2а-1107/2024 судом установлено, что решением Боровичского районного суда Новгородской области от 05.08.2024 года отказано в связи с пропуском срока исковой давности, в удовлетворении требований УФНС по Новгородкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 29275,09 руб. за 2019 г., пеня в размере 217,12 руб. за период с 15.01.2020 г. - 19.02.2020 г.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5648,24 руб. за 2019 г., пеня в размере 50,92 руб. за период с 15.01.2020 г. - 19.02.2020 г.

Указанное решение суда обжаловано не было, вступило в законную силу и подлежит исполнению.

Вместе с тем административным истцом в расчет исковых требований по настоящему делу вновь включены пени, исчисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, а также на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год, то есть пени исчислены на недоимку по указанным страховым взносам во взыскании которых ранее судом отказано в связи с пропуском срока исковой давности, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных на недоимку, во взыскании которой ранее судом отказано.

Алгоритм расчета пени на недоимку по обязательным налоговым платежам следующий: пени = сумма недоимки х ключевую ставку Банка России в процентах х ставку пени 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Таким образом, учитывая размер недоимки налогоплательщика и периоды ее неуплаты, с учетом установленного судом срока исковой давности, а также объема исковых требований, в удовлетворении которых административному истцу отказано Решением Боровичского районного суда по делу № 2а-1107/2024 (страховые взносы за 2019 год), суд приходит к следующему.

Размер пени, исчисляемой на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с 01.12.2020 года по 31.12.2022 года составляет 1207,48 руб.

Размер пени, исчисляемой на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с 22.03.2021 года по 31.12.2022 года составляет 3173,45 руб.

Размер пени, исчисляемой на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год за период с 01.12.2020 года по 31.12.2022 года составляет 548,25 руб.

Размер пени, исчисляемой на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год за период с 22.03.2021 года по 31.12.2022 года составляет 698,18 руб.

Пеня, исчисляемая на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года составляет 0,65 руб.

Пеня, исчисляемая на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года составляет 46,66 руб.

Пеня, исчисляемая на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года составляет 0,44 руб.

Пеня, исчисляемая на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года составляет 8,56 руб.

Пеня, исчисляемая в рамках ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 год с учетом Решения Боровичского районного суда Новгородской области от 05.08.2024 года по делу № 2-1107/2024, которым требование к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2019 год отказано, составляет 3301,20 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с учетом указанных выше обстоятельств, сумма пени за период с 29 ноября 2020 года по 31.12.2022 года составляет 5683,67 руб., за период с 01.01.2023 года по 17.11.2023 года - 3301,20 руб., а всего в сумме 8984,87 руб., которая и подлежит взысканию с административного ответчика.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, на основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать в доход бюджета с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 8984 рублей 87 копеек, в том числе:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности по состоянию на 17 ноября 2023 года.

В остальной части административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Боровичского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областного суда через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения – 24 марта 2025 года.

Судья Т.Г. Константинова