Решение № 2А-112/2019 2А-112/2019(2А-1399/2018;)~М-1312/2018 2А-1399/2018 М-1312/2018 от 21 февраля 2019 г. по делу № 2А-112/2019

Уникальный идентификатор дела: 83RS0001-01-2018-001852-13

Дело № 2а-112/2019 22 февраля 2019 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа Парфенов А.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

установил:

административный истец – Межрайонная ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

В обоснование требований указано, что в 2016 году ответчик являлся собственником объектов недвижимого имущества: квартиры <адрес>, квартиры <адрес> (доля в праве собственности - 1/2, плательщиком налога на имущество физических лиц. Также ответчик в 2016 году являлся собственником транспортных средств, плательщиком транспортного налога. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2016 год, обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, в установленный законом срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог за 2016 год не уплачены. В связи с нарушением срока уплаты налогов начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате налогов, пени также оставлено без удовлетворения, недоимка не погашена.

Истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 3103 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год за период с 02.02.2018 по 12.02.2018 включительно в размере 8,80 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 892 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.02.2018 по 12.02.2018 включительно в размере 2,52 руб.; налоговый орган ходатайствует о восстановлении срока обращения в суд, как пропущенного по уважительной причине.

Как разъяснено в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

По определению судьи от 22.02.2019 дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, т.к. указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, ответчик не настаивает на рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства, в течение установленного законом срока не направил в суд возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Судья, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 356-358 Налогового кодекса РФ (НК РФ) транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статьям 361-363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Ненецкого автономного округа действует Закон Ненецкого автономного округа от 25.11.2002 № 375-ОЗ «О транспортном налоге».

Статьей 6 указанного закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 6 указанного закона (в ред. Закона НАО от 26.11.2015 № 153-О, который вступил в силу с 1 января 2016 года) ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлены в размере 10 руб.

В соответствии со статьей 6 указанного закона (в ред. Закона НАО от 26.11.2015 № 153-О, который вступил в силу с 1 января 2016 года) ставки транспортного налога для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлены в размере 2 руб.

Согласно статьям 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частями 1, 4 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 НК РФ).

На территории муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар» в течение спорного периода действовало решение Совета городского округа «Город Нарьян-Мар» от 30.10.2014 № 12-р «О налоге на имущество физических лиц» (начало действия документа - 01.01.2015, документ утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием решения Совета городского округа «Город Нарьян-Мар» от 26.10.2016 № 282-р).

Пунктом 1 указанного решения Совета городского округа «Город Нарьян-Мар» от 30.10.2014 № 12-р установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент - дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) на жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место.

В соответствии с пунктом 1 указанного решения ставки налога на имущество физических лиц для объектов налогооблажения суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент – дефлятор, до 300 000 руб. включительно установлены в размере 0,1 %; для объектов налогооблажения суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент – дефлятор, свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно установлены в размере 0,4 %.

Как следует из представленного истцом налогового уведомления № 35789671 от 28.11.2017 об уплате ответчиком налога на имущество физических лиц за 2016 год, инвентаризационная стоимость принадлежащей ответчику квартиры <адрес> составляет 760395 руб., инвентаризационная стоимость принадлежащей ответчику квартиры <адрес> (доля в праве - 1/2) - 122977 руб.

Согласно пункту 1 статьи 45, пунктам 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога, т.е. извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок, направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и по делу не опровергнуто, что в 2016 году ответчик являлся собственником объектов недвижимого имущества: квартиры <адрес>, квартиры <адрес> (доля в праве собственности - 1/2), а также транспортных средств, в этой связи, плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Из представленных суду материалов следует, что налоговым органом в адрес ответчика были направлено налоговое уведомление № 35789671 от 28.11.2017 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год, которым (уведомлением) установлен срок уплаты - до 01.02.2018.

В связи с нарушением ответчиком срока уплаты налога налоговым органом начислены пени.

Доказательств того, что суммы налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2016 год, указанные в налоговом уведомлении № 35789671 от 28.11.2017, ответчиком уплачены, при рассмотрении дела суду не предоставлено.

Согласно пункту 1 статьи 45, пунктам 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога, т.е. извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок, направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № 593 от 13.02.2018 об уплате налога, пени со сроком исполнения до 26.03.2018.

Факт направления истцом ответчику требования об уплате налога, пени подтверждается представленными доказательствами - списком заказных писем с отметкой оператора почтовой связи о приеме корреспонденции для доставки получателю.

Согласно данным официального Интернет сайта ФГУП «Почта России» об отслеживании почтовых отправлений почтовое отправление с требованием № 593 от 13.02.2018 об уплате налога, пени было получено ответчиком 06.03.2018.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ответчика перед бюджетом по уплате обязательных платежей и санкций превысила 3000 руб. по направленному налоговым органом в адрес ответчика требованию № 593 от 13.02.2018 со сроком исполнения до 26.03.2018.

Таким образом, в обстоятельствах дела с учетом требований статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) административное исковое заявление должно было быть направлено налоговым органом в суд в срок не позднее 26 сентября 2018 года.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган первоначально обратился к мировому судье 22.10.2018 - с пропуском указанного срока, в связи с чем, в выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций определением мирового судьи от 24.10.2018 истцу было отказано.

Впоследствии административное исковое заявление по настоящему делу предъявлено налоговым органом в суд 04.12.2018.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока обращения в суд истец указывает, что причиной пропуска срока послужило большое количество налогоплательщиков с задолженностью по налогам, пеням, сборам и по причине неукомплектованности правового отдела налогового органа.

Проанализировав представленные доказательства, оценив доводы ходатайства налогового органа о восстановлении срока, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления пропущенного срока, принимая во внимание незначительность его пропуска (менее одного месяца), а также обстоятельства, на которые ссылается налоговый орган в ходатайстве, считая, что они заслуживают внимания.

Проанализировав доказательства, имеющиеся в деле, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований.

Представленный налоговым органом расчет суммы налога по делу не опровергнут, судом проверен, признан арифметически верным.

В ходе рассмотрения дела нашла подтверждение обоснованность исковых требований о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 года – в размере 3103 руб., транспортного налога за 2016 год – в размере 892 руб.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.02.2018 по 12.02.2018 включительно в размере 8,80 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.02.2018 по 12.02.2018 включительно в размере 2,52 руб.

Расчет пени, период ее начисления по делу не оспорены, проверены, признаны арифметически верными.

Допустимых доказательств погашения ответчиком задолженности по уплате налога, пени в ходе рассмотрения дела не получено.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года за период с 02.02.2018 по 12.02.2018 включительно в размере 8,80 руб., а также пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.02.2018 по 12.02.2018 включительно в размере 2,52 руб.

При подаче заявления в суд налоговый орган от уплаты государственной пошлины законом был освобожден.

Исковые требования имущественного характера признаны судом обоснованными на общую сумму 4006,32 руб., государственная пошлина по которой в силу статьи 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 400 руб.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

С учетом изложенного, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с ответчика с зачислением суммы государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

Доказательств наличия предусмотренных законом оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины в деле не имеется.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Ненецкий <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 3103 (три тысячи сто три) рубля 00 (ноль) копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год за период с 02 февраля 2018 года по 12 февраля 2018 года включительно в размере 08 (восемь) рублей 80 (восемьдесят) копеек, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 892 (восемьсот девяносто два) рубля 00 (ноль) копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 февраля 2018 года по 12 февраля 2018 года включительно в размере 02 (два) рубля 52 (пятьдесят две) копейки, всего взыскать: 4006 (четыре тысячи шесть) рублей 32 (тридцать две) копейки.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей с зачислением суммы государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в суд Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа.

Судья А.П. Парфенов