Решение № 2А-464/2019 2А-464/2019~М-95/2019 М-95/2019 от 26 февраля 2019 г. по делу № 2А-464/2019

№ 2а-464/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Омск 27 февраля 2019 года

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Неделько О.С., при секретаре судебного заседания Давыдовой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

В отсутствие надлежаще извещенных:

- административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска

- административного ответчика ФИО1

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 2 031 рубль, пени в размере 8 рублей 25 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 105 рублей за 2016 год, пения в размере 2 рубля 03 копейки за период с 2 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об его отложении не заявлял.

Судом обязательным участие в судебном заседании административного ответчика и административного истца не признавалось.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге» плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На территории города Омска ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы установлены Решением Омского городского Совета от 26 ноября 2014 года № 283 «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Из материала дела следует, что ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортных средств: FORD FOCUS, (VIN) №, 2010 года выпуска, а также собственником объектов недвижимости: <адрес> корпус № по проспекту Космическому в городе Омске (л.д. 36-93).

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от 17 августа 2017 года, со сроком оплаты до 1 декабря 2017 года, с указанием на необходимость осуществить оплату транспортного налога за 2016 год в размере 1 875 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 105 рублей за 2016 год (л.д. 7).

Кроме того, ранее в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от 15 апреля 2015 года, со сроком оплаты до 1 октября 2015 года, с указанием на необходимость осуществить оплату транспортного налога за 2014 год в размере 1 875 рублей.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом указанным положений закона истцом в адрес ответчика путем направления заказной почтовой корреспонденции, а также через личный кабинет налогоплательщика переданы налоговые уведомления и требования об уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и наличием задолженности по оплате транспортного налога за 2014 год, 2016 год в размере 2 031 рубль, пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 8 рублей 25 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 105 рублей, пени за период с 2 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года в размере 2 рубля 03 копейки в адрес ответчика, с указанием на наличие указанной задолженности направлены требования № по состоянию на 14 февраля 2018 года со сроком уплаты до 13 апреля 2018 года и № по состоянию на 17 октября 2015 года со сроком уплаты до 11 марта 2016 года (л.д. 14).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (до марта 2013 года 1 500 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного шестимесячного срока налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске.

11 октября 2018 года мировой судья судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д.6).

При данных обстоятельствах, с учетом представленных в материалы дела доказательств в том числе сведений из МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области, филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Омской области, поданный административный иск подлежит удовлетворению, поскольку срок обращения в суд истцом не пропущен, а ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год, 2016 год в размере 2 031 рубль, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 105 рублей, пени за период с 2 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года в размере 2 рубля 03 копейки, не исполнена, доказательств обратного административным истцом суду не представлено.

При этом, рассматривание требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 8 рублей 25 копеек, суд не находит основание для его удовлетворения исходя из следующего.

На основании пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ и в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно статье 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Как отмечалось выше налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Поскольку в установленный срок транспортный налог за 2013 год не был уплачен ответчиком, истцом в соответствии со статьей 75 НК РФ осуществлялось начисление пени на сумму задолженности, на основании статей 69, 70 НК РФ.

Из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности.

Согласно статье 207 ГК РФ с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям.

С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по взносам, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному обязательству.

При этом суд, учитывает, что налоговым органом в нарушение положений статей 62, 289 суду не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика налогового уведомления относительно необходимости уплаты транспортного налога за 2013 год, по основанию несвоевременное исполнения которого у административного ответчика возникла обязанность уплатить пени начисленные на указанный налог в размере 8 рублей 25 копеек, отраженные в требовании № по состоянию на 17 октября 2015 года.

Таким образом, суд не находит заявленные представителем ИФНС России по ОАО города Омска требования о взыскании задолженности в виде пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 8 рублей 25 копеек в отношении ФИО1 подлежащими удовлетворению.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что при рассмотрении настоящего дела введен в действие Федеральный закон от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» статьей 12, которого установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням; признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения; решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам; решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

Вместе с тем, как установлено судом с момента вступления в силу изменений правового регулирования ИФНС России по Октябрьскому административному округу города Омска такое решения не принималось в отношении указанной задолженности административного ответчика по пени на транспортный налог за 2013 год, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года (1 декабря 2014 года).

Исходя из содержания статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ, законодатель не ставит в зависимость действие ее положений от приведённых обстоятельств и в силу прямого указания закона, независимо от волеизъявления налогового органа с момента вступления в силу закона и отдельных его положений недоимка по транспортному налогу и пени, истекшие до 1 января 2015 года, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам признаны безнадежными и взысканию в судебном порядке не подлежат.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца пгт Тевриз, <адрес> в бюджет Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска:

- задолженность по транспортному налогу за 2014 год, 2016 год в размере 2 031 рубль.

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 105 рублей, пени за период с 2 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года в размере 2 рубля 03 копейки.

Указанные суммы перечислить по реквизитам:

Расчетный счет <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г. Омск;

БИК 045209001

Получатель: Управление Федерального казначейства по Омской области (ИФНС России по ОАО г. Омска);

ИНН <***>, КПП 550601001,

ОКТМО 52701000

Код бюджетной классификации:

- 18210604012021000110 – транспортный налог;

- 18210604012022100110 – пени по транспортному налогу;

- 18210601020041000110 – налог на имущество физических лиц;

- 18210601020042100110 – пени по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись О.С. Неделько

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 4 марта 2019 года.

Судья подпись О.С. Неделько