Решение № 2А-4703/2025 2А-729/2026 2А-729/2026(2А-4703/2025;)~М-3696/2025 М-3696/2025 от 11 марта 2026 г. по делу № 2А-4703/2025

Дело № 2а-729/2026

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2025-005469-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2026 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Шинкаревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административному ответчику были исчислены недоимки по земельному налогу за 2023 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес> размере 165руб. и транспортный налог за 2023 год в отношении транспортного средства Toyota Land Cruser Prado, в размере 4325руб. Поскольку в установленный срок земельный налог и транспортный налог уплачены не были, в его адрес направлено требование об уплате налога на отрицательное сальдо ЕНС № от 23 июля 2023 года об уплате недоимки в сумме 27144руб.24коп., пени в размере 11041руб.42коп., штрафа в размере 750руб. При этом, в связи с неуплатой в установленный срок налога, доначислен транспортный налог в размере 4490руб., что отражено в уведомлении № от 14 августа 2024 года. Учитывая, что ранее у ответчика имелась задолженность по транспортному налогу и земельному налогу, не превышающая сумму 3000руб., задолженность была включена в размер отрицательного сальдо по ЕНС. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов по данному иску возникла в 2023 году не превышающей сумму 3000руб., последний срок уплаты по которым приходился на 01 декабря 2024 года, а также сформированного на 01 января 2023 года отрицательного сальдо должника, направление в связи с этим в 2024 году требования и реализации по нему мер судебной защиты, которые не были исполнены на момент направления уведомления, формирование нового требования и направления его должнику в силу ст.11,70,113 НК РФ не требовалось. До настоящего время задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена. МИФНС России №15 по Оренбургской области 05 июня 2025 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен мировым судьей судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области 18 июля 2025 в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Учитывая, что земельный налог и транспортный налог уплачен не был, а также учитывая не уплаченные в срок транспортный и земельный налог за прошлые года, исходя из отрицательного сальдо на момент обращения в суд с настоящим иском, образовалась пеня в размере 6810руб.59коп.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 165руб., транспортный налог за 2023 год в размере 4325руб., пени в размере 6810руб.59коп.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС №7 Оренбургской области.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила в суд возражения, указав, что транспортный налог и земельный налог за 2023 год были уплачены 12 декабря 2024 года, о чем представила квитанцию об уплате в размере 4490руб.

Заинтересованное лицо представитель МИФНС №7 Оренбургской области в суд не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В то же время Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, которая относит к объектам налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 и части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статьей 356 НК Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В силу ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог на территории Оренбургской области введен Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», ставки налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

В соответствии с ч.4 ст.397 НК Российской Федерации, срок уплаты земельного налога и транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог (за налоговый период 2020 года).

В силу указанных норм законодательства, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и транспортного налога, так как обладает правом собственности на:

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №право собственности с 16.01.2017 по 07.11.2023 по настоящее время).

-транспортного средства – Toyota Land Cruiser Prado, государственный регистрационный знак № мощностью 173 л.с., 2014 года выпуска, право собственности с 23 октября 2014 года по настоящее время

В соответствии со статьей 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращению взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Согласно пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В связи с наличием на 01 января 2023 года отрицательного сальдо по ЕНС превышающее 10000руб., в целях досудебного урегулирования спора налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате транспортного налога в размере 27126руб.24коп., земельного налога в размере 18руб., пени в размере 11041руб.42коп., штрафа в размере 750руб., со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года.

С учетом того, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила более 10000 руб., налоговый орган обратился к мировому судьей с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.08.2023 N 160-ФЗ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и, которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится, в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

Мировым судьей судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области 15 мая 2024 года выдан судебный приказ №02а-0382/64/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области от 05 июня 2024 года судебный приказ, выданный 15 мая 2024 года, был отменен. После чего, МИФНС №15 обратился в Оренбургский районный суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки за 2022 год по земельному налогу в размере 513руб. и транспортному налогу в размере 4325руб., штрафа и пени, направлено в суд 05 декабря 2024 года, т.е. в установленный в законом срок.

При рассмотрении спора по делу №2а-736/2025 года о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и транспортному налогу за 2022 год, последней представлено платежное поручение от 01 декабря 2023 года №, об уплате задолженности по транспортному и земельному налогам за 2022 года в размере 4838руб. (4325руб.+513руб.), т.е. в установленный законодательством срок об уплате налогов. Указанный платежный документ принят судом в качестве доказательства оплаты ФИО2 заявленной задолженности за 2022 год, а ссылки налогового органа на положения ст. 11.3 и 45 НК РФ и зачете данных сумм в счет погашения имеющейся ранее задолженности, были отклонены.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 559руб.42коп. и 3 556руб.13коп. МИФНС №7 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области о выдаче судебного приказа, который был вынесен 30 июня 2021 года №02а-0605/64/2021. До 30.06.2024г. судебный приказ для принудительного исполнения налоговым органом не предъявлялся.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 13 декабря 2021 года по делу №2а-2941/2021 по иску МИФНС России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. С ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Оренбургской области в том числе, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 6996руб.24коп., пени в размере 1303руб.36коп.

В связи с отсутствием уплаты налога по данному транспортному налогу и пени за 2018 год, решением Оренбургского районного суда Оренбургской области, вступившим в законную силу, с ФИО1 в пользу МИФН №15 Оренбургской области пени, начисленные по транспортному налогу за 2018 год пени в размере 20руб.79коп., 173руб.99коп.,342руб.90коп.,13руб.82коп., 282руб.05коп., 555руб.57коп., в общей сумме 1 389руб.12коп

Кроме того, решением Оренбургского районного суда Оренбургской области №2а-2926/2025 года МИФНС №15 по Оренбургской области отказано во взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 20283руб. и пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 195руб.39коп. Основанием для отказа в иске послужило отсутствие доказательств направления ФИО1 уведомления об уплате транспортного налога за 2019 год, признания пени по указанному налогу безнадежной ко взысканию, а также уплата ФИО1 единовременного платежа в размере 20283руб., распределение которого, согласно ответа МИФНС на счете ЕНС налогоплательщика произведено следующим образом: распределение уплаченной 12.12.2024 суммы налога в размере 2 466,76 руб., распределения уплаченной 24.04.2025 суммы налога в размере 11 148,67 руб., списанной задолженности по судебной акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности по решению признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 26.05.2025 № 927 в размере 6 667,57 руб.

Таким образом, из анализа вышеуказанных документов следует, что налог и пени по транспортному налогу за 2018 год, пени за 2021 год являются актуальными и на момент рассмотрения спора, доказательства их гашения суду не представлено.

По транспортному налогу за 2019 год сумма пени признана безнадежной ко взысканию, в удовлетворении требований о взыскании налога за 2019 год отказано.

При этом, признана подлежащей к списанию сумма транспортного налога за 2021 год в размере 4325руб. и земельному налогу за 2022 год в размере 513руб., в связи с добровольным гашением указанной суммы и принятием указанного платежного документа в качестве доказательства гашения указанных налогов.

При этом, учтено, что гашение произведено с нарушением установленного с ч.4 ст.397 НК Российской Федерации срока, в связи с чем, подлежит начислению пени.

Таким образом, с 01 января 2023 года п.1 ст.69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом требования об уплате задолженности только по факту отрицательного сальдо единого налогового счета – ЕНС.

Размер отрицательного сальдо, указанного в требовании № от 23 июля 2023 года в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не погашен, в связи с чем, ФИО1 направлено уведомление № от 01 сентября 2020 года, № от 29 июля 2023 года, № от 14 августа 2024 года.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточненного требования в случае изменения налоговой обязанности с 01 января 2023 года утратила силу.

С учетом того, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации, составила более 10000 руб., налоговый орган обратился к мировому судьей с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.08.2023 N 160-ФЗ).

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2023 год и транспортного налога за 2023 год не превышающей в общей сложности 3000руб. в установленный срок до 14 августа 2024 года, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в адрес ФИО1. направлено налоговое уведомление № от 14 августа 2024 года об уплате по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2024 за 2023 год: земельного налога в сумме 165руб., транспортного налога за 2023 год в сумме 4490руб.

В связи с неисполнением указанного уведомления в срок 05 июня 2025 года (в установленный срок, с учетом праздничных дней) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате земельного налога в сумме в сумме 165руб., транспортного налога за 2023 год в сумме 4490руб., а также пени сформированных ранее по требованию №52047 от 23 июля 2023 года и начисленных на настоящие налоги в размере 6810руб., о чем 11 июня 2025 года вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области от 18 июля 2025 года судебный приказ №02а-0237/64/2025 отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам 05 ноября 2025 года, согласно штемпелю на конверте, то есть до истечения установленного шестимесячного срока. Соответственно, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области с заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам обратилась в установленные законом сроки.

При рассмотрении настоящего дела налогоплательщиком ФИО1 представлено платежное поручение от 12 декабря 2024 года №, подтверждающий, уплату задолженности по транспортному и земельному налогам за 2023 года, заявленному в настоящем иске и указанного в уведомлении № от 14 августа 2024 года, в размере 4490руб. Указанный платежный документ принимается судом в качестве доказательства оплаты ФИО2 заявленной в настоящем административном иске задолженности, а ссылки налогового органа на положения ст. 11.3 и 45 НК РФ и зачете данных сумм в счет погашения имеющейся ранее задолженности, об обратном не свидетельствуют.

Судом в МИФНС №15 запрошена выписка об отрицательном сальдо на момент запроса, а также распределении платежа, внесенного ФИО1 по задолженностям на ЕНС.

В ответ на запрос суда, МИФНС №15 представлен ответ, согласно которого транспортный налог, по платежу, внесенному ФИО1 был распределен в транспортный налог за 2019 год.

Однако, как следует из итогового документа № 2а-2629/2025 от 09 сентября 2025 года транспортный налог за 2019 год был полностью ФИО1 погашен, путем распределения поступивших 12 декабря 2024 года сумм в размере 2466руб.76коп., распределения внесенной 20.04.2025 года суммы в размере 11148руб. и списанных по решению №927 от 26.05.2025 суммы в размере 667руб.57коп.

При этом, суду представлена выписка из отрицательного сальдо, согласно которого размер отрицательного сальдо на 19 декабря 2025 года составляет 405руб.33коп.

Учитывая, что МИФНС №15 достоверно не представлено доказательств распределения в какие именно задолженности, с учетом признания транспортного налога за 2019 год и пени безнадежными ко взысканию по решению суда №2а-2629/2025, а также учитывая, что согласно выписки с ЕНС по задолженности в размере 4490руб. отражено 0, указанный платежный документ принимается судом в качестве доказательства оплаты ФИО2 заявленной в настоящем административном иске задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 165руб. и транспортного налога за 2023 год в размере 4325руб., а ссылки налогового органа на положения ст. 11.3 и 45 НК РФ и зачете данных сумм в счет погашения имеющейся ранее задолженности за 2019 год, обоснования которых даны в решении и подтверждены в данном деле ответом МИФНС №15, об обратном не свидетельствуют.

Административному ответчику, в силу ст. ст. 45, 113 КАС Российской Федерации, предоставлено право на добровольное удовлетворение заявленных к нему требований.

В рассматриваемом деле, административным ответчиком не был внесен на счет единый налоговый платеж, а, исходя из содержания представленного платежного поручения, был внесен целевой платеж, направленный на добровольное удовлетворение требований административного иска.

Уплата в добровольном порядке обязательных платежей, взыскиваемых по административному делу, положениям ст. 45 НК Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора и не предоставления налоговым органом обоснованного ответа о конкретизации распределения сумм с учетом вынесенных итоговых решений и позиций, данных налоговым органом при рассмотрении указанных дел.

Однако, поскольку налогоплательщиком был оплачен налог с нарушением в установленного законом срока (до 01 декабря 2024 года, а платеж поступил 12 декабря 2024 года), в связи с чем, подлежат взысканию пени, начисленные на указанные недоимки по земельному и транспортному налогу за 2023 год.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога на имущество физических лиц и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Данное обстоятельство является нарушением налогового законодательства, поскольку в силу ст. 31 НК Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, так как уплата пеней является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика задолженность по пени по налогу на имущество физического лица и земельного налога за 2019-2023 год, налога на имущество за 2019-2023 года, а также страховым взносам за 2022-2023 год, что подтверждается расчетом сумм пени, представленным истцом.

На дату формирования административного искового заявления налогоплательщиком не уплачены обязательные платежи по транспортному налогу за 2018 год в размере 6723руб., а также несвоевременно уплачен транспортный налог за 2023 год в размере 4325руб., кроме того, несвоевременно уплачен земельный налог за 2023 год в размере 165руб., в связи с чем, сформировалось отрицательное сальдо по пени на указанные налоги.

Учитывая отрицательное сальдо и заявленные истцом требования о взыскании пени на не уплаченные своевременно налоги, с ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 296руб.07коп., за 2023 год в размере 508руб.62коп., по земельному налогу за 2023 год в размере 19руб.40коп., всего в размере 824руб.09коп.

При этом суд учитывает, что по заявленным в настоящем иске пени по транспортному налогу за 2019 год вынесено решение о признании безнадежным, по 2022 году по транспортному и земельному налогу признано не обоснованным в связи с гашением налогов в срок, решения вступили в законную силу, в связи с чем, основания для взыскания данных пени за указанные периоды, у суда отсутствуют.

Согласно сообщения налогового органа на момент рассмотрения настоящего спора налоговые платежи и пени не уплачены.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога за 2018.2023 года, за указанные периоды ФИО1 своевременно не исполнена, а также пенеобраующая задолженность на земельный налог и транспортны налог, за 2018, 2023 год не были оплачены налогоплательщиком в срок, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных требований об уплате пени в размере 824руб.09коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения требований суд взыскивает с ФИО1 в доход муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины 4000руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС №15 по Оренбургской области подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 296руб.07коп., по пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 508руб.62коп., по земельному налогу за 2023 год в размере 19руб.40коп., всего в размере 824руб.09коп

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области в доход государства государственную пошлину в размере 4 000руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Чуваткина И.М.

Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2026 года

Копия верна

Судья Чуваткина И.М.