Решение № 2А-4121/2025 2А-4121/2025~М-2079/2025 М-2079/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-4121/2025

Дело № 2а-4121/2025

УИД 24RS0046-01-2025-004100-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года г.Красноярск

Судья Свердловского районного суда г.Красноярска Копейкина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что определением Арбитражного суда Красноярского края от 14.10.2022г. заявление ФИО1 о признании его банкротом принято к производству. Решением Арбитражного суда Красноярского края от 05.12.2022 года в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат: транспортные средства NISSAN PRIMERA, г/н №, NISSAN SKYLINE, г/н №, а также недвижимое имущество – квартира по адресу: <адрес>. Обязательные платежи по налогу на имущество физических лиц, транспортный налог за 2022-2023гг. им не уплачены своевременно, в результате чего образовалась задолженность. Налоговый орган направил ФИО1 налоговые уведомления об уплате налога за 2022-2023гг., также направлено требование об уплате задолженности от 04.12.2023г. № 54850, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов. 19.02.2025г. мировым судьей судебного участка № 74 в г. Свердловском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании налоговой недоимки. 19.03.2025г. данный судебный приказ отменен. До момента предъявления административного иска задолженность налогоплательщиком не погашена.

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1 задолженность:

по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год – 425 руб., за 2023 год – 467 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год – 7 613 руб., за 2023 год – 7 613 руб.;

по пени, учитываемым в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 02.12.2023г. по 14.01.2025г. в сумме 2 162,41 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

15.09.2025 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 ноября 2019 года и в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19 июля 2019 года № 81-КА19-2 разъяснено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК Российской Федерации).

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество в виде квартиры.

Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество – квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: NISSAN PRIMERA, г/н №, NISSAN SKYLINE, г/н №.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022г. в размере 425 руб., транспортный налог за 2022г. в размере 7 613 руб., о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № 94837815 от 12.08.2023г., которое прочтено налогоплательщиком в личном кабинете 15.09.2023г. В указанный срок налоги не оплачены.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2023г. в размере 467 руб., транспортный налог за 2023г. в размере 7 613 руб., о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № 180441535 от 07.08.2024г., которое прочтено налогоплательщиком в личном кабинете 13.09.2024г. В указанный срок налоги не оплачены.

04.12.2023г. налоговым органом вынесено требование № 54850 об уплате вышеуказанной задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 425 руб., транспортного налога в размере 7 613 руб., а также пени по налогам в сумме 4,02 руб.

Требование получено ФИО1 06.12.2023г. через личный кабинет налогоплательщика, однако в установленный в нем срок до 22.12.2023г. оно не исполнено.

Кроме того, сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 02.12.2023г. по 14.01.2025г.г. исчислена налоговым органом в размере 2 162,41 руб.

Также судом установлено, что 19.02.2025г. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 74 в Свердловском районе г.Красноярска, в связи с чем вынесен судебный приказ №2а-92/74/2025.

19.03.2025г. определением мирового судьи судебного участка № 72 в Свердловском районе г.Красноярска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 74 в Свердловском районе г. Красноярска судебный приказ отменен.

02.06.2025г. межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет суммы налогов и пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 357-363, 399-409, 75 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога и пени ФИО1 не исполнена, ни в материалах дела, ни в материале о вынесении судебного приказа, в том числе при обращении ФИО1 с заявлением об отмене судебного приказа не содержится сведений своевременной оплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2022-2023гг.

В силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях данного федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено этим федеральным законом.

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 63, абзаца второго пункта 1 статьи 81, абзаца восьмого пункта 1 статьи 94 и абзаца седьмого пункта 1 статьи 126 Закона № 127-ФЗ с даты введения наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления и конкурсного производства требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве в порядке статей 71 или 100 Закона №127-ФЗ (пункт 27 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от 22 июня 2012 г. №35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве").

Согласно пункту 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 29 от 15 декабря 2004 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Из решения Арбитражного суда Красноярского края от 19.12.2022 года следует, что ФИО1 обратился в арбитражный суд с заявлением о признании себя несостоятельным (банкротом).

Определением от 04.07.2022г. заявление оставлено без движения.

05.08.2022г. в материалы дела поступили дополнительные документы, в том числе, направлено ходатайство о предоставлении отсрочки по внесению денежных средств в размере 25 000 руб. на выплату вознаграждения финансовому управляющему.

Определением от 13.09.2022г. срок оставления заявления без движения продлен.

Заявление принято к производству суда. Определением от 14.10.2022г. возбуждено производство по делу о банкротстве, предоставлена отсрочка по внесению денежных средств в размере 25 000 руб. на выплату вознаграждения финансовому управляющему.

Заявление удовлетворено указанным судебным актом (резолютивная часть решения вынесена 05.12.2022г., в полном объеме решение изготовлено 19.22.2022г).

Поскольку обязательные платежи по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2022-2023гг. возникли после даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, соответственно требования о взыскании указанной текущей задолженности предъявляются вне рамок дела о банкротстве.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность:

по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год – 425 руб., за 2023 год – 467 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год – 7 613 руб., за 2023 год – 7 613 руб.;

по пени, учитываемым в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 02.12.2023г. по 14.01.2025г. в сумме 2 162,41 руб.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства задолженность в сумме 18 280,41 руб. по следующим обязательным платежам:

по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год – 425 руб., за 2023 год – 467 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год – 7 613 руб., за 2023 год – 7 613 руб.;

по пени, учитываемым в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 02.12.2023г. по 14.01.2025г. в сумме 2 162,41 руб.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИД 18202464250080329560.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Копейкина Т.В.