Решение № 2А-274/2024 2А-274/2024~М-260/2024 М-260/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-274/2024

Дело №2а-274/2024

УИД 58RS0019-01-2024-000365-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2024 года с.Р.Камешкир

Пензенской области

Лопатинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Костиной Т.Г.,

при секретаре Первушкиной Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Постоянного судебного присутствия в с.Р.Камешкир Камешкирского района Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав, что за ответчиком зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:

- жилые дома по адресу: <адрес>, дата возникновения права 26.12.2008 г., с кадастровым номером №

- жилые дома по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права 29.10.2002 г., с кадастровым номером №,

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>Н, собственность, дата возникновения права 24.09.2004 г., с кадастровым номером №,

- жилые дома по адресу: <адрес>, собственность, дата возникновения права 17.10.2000 г., с кадастровым номером №,

в связи с чем, ей исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 8493,00 руб., непогашенный остаток составляет 757,05 руб.

Также, налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

с кадастровым номером №, доля в праве 1/4, по адресу: <адрес>, дата возникновения права 03.06.2009 г.,

с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, собственность, дата возникновения права 17.10.2000 г.,

с кадастровым номером №, доля в праве 1/4, по адресу: <адрес>, дата возникновения права 03.06.2009 г.,

с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, собственность, дата возникновения права 08.06.2005 г.,

с кадастровым номером №, доля в праве 34/100, по адресу: <адрес>, дата возникновения права 09.12.2016 г., в связи с чем, ей исчислен земельный налог за 2016 год в общей сумме 18029,00 руб.,

с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2716, дата возникновения права 07.03.2002 г.,

с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> с/с Новошаткинский, собственность, дата возникновения права 30.05.2022 г.,

с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> с/с Новошаткинский, собственность, дата возникновения права 28.06.2022 г.,

в связи с чем, ей исчислен земельный налог за 2022 год в общей сумме 9 078,00 руб.

Налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление №74936394 от 15.08.2023 г. об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г. в размере 9420,00 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен.

В связи с неуплатой налога ФИО1 направлено требование №649 от 17.06.2023 г., которое также исполнено административным ответчиком не было.

Административный истец направил заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Спорные суммы взысканы с административного ответчика судебным приказом мирового суд судебного участка в границах Камешкирского района Пензенской области от 18.01.2024 г., который отменен мировым судьей 30.01.2024 г., в связи с отменой судебного приказа 18.04.2024 г. налоговый орган обратился в суд в административном исковом порядке.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 9078,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 757,05 руб., образовавшуюся в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 9420,00 руб. за 2022 года по сроку уплаты 01.12.2023, непогашенный остаток составляет 9078,00 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 8493,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, непогашенный остаток составляет 757,05 руб.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте извещён надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации - заказным письмом с уведомлением, в письменном заявлении просил о рассмотрении административного дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещена, о рассмотрении дела в её отсутствие либо об отложении дела не просила.

На основании ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд пришел к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", судам необходимо исходить из того, что плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Пунктом 1 статьи 8.1 и статьей 131 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации.

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2022 г. принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- жилые дома по адресу: <адрес>, дата возникновения права 26.12.2008 г., с кадастровым номером №,

- жилые дома по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права 29.10.2002 г., с кадастровым номером №

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>Н, собственность, дата возникновения права 24.09.2004 г., с кадастровым номером №,

- жилые дома по адресу: <адрес>, собственность, дата возникновения права 17.10.2000 г., с кадастровым номером №,

- земельный участок с кадастровым номером № доля в праве 1/4, по адресу: <адрес>, дата возникновения права 03.06.2009 г.,

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, собственность, дата возникновения права 17.10.2000 г.,

- земельный участок с кадастровым номером №, доля в праве 1/4, по адресу: <адрес>, дата возникновения права 03.06.2009 г.,

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, собственность, дата возникновения права 08.06.2005 г.,

- земельный участок с кадастровым номером №, доля в праве 34/100, по адресу: <адрес>, дата возникновения права 09.12.2016 г., в связи с чем, ей исчислен земельный налог за 2016 год в общей сумме 18029,00 руб.,

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2716, дата возникновения права 07.03.2002 г.,

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> с/с Новошаткинский, собственность, дата возникновения права 30.05.2022 г.,

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> с/с Новошаткинский, собственность, дата возникновения права 28.06.2022 г.

В связи с наличием в собственности объектов недвижимого имущества административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 8493,00 руб. (непогашенный остаток составляет 757,05 руб.); земельного налога за 2022 год в общей сумме 9 078,00 руб.

14 октября 2023 года налогоплательщику по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление №74936394 от 15 августа 2023 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в общей сумме 9420,00 руб.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по состоянию на 17 июня 2023 года налогоплательщику выставлено требование №649, в котором ФИО1 в срок до 10 августа 2023 года предложено уплатить налоговую задолженность.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

18 января 2024 года по заявлению УФНС России по Пензенской области мировым судьей судебного участка в границах Камешкирского района Пензенской области вынесен судебный приказ №2а-59/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности по налогам, который отменен определением мирового судьи судебного участка в границах Камешкирского района Пензенской области от 30 января 2024 года по заявлению ФИО1 (л.д.9).

07 июня 2024 года, то есть в срок, установленный статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Проверив расчет задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, представленный УФНС России по Пензенской области, суд находит его правильным.

Исходя из того, что согласно сведениям из ЕГРН земельные участки, объекты недвижимого имущества, в отношении которых ФИО1 начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц, зарегистрированы за последней, в том числе в спорный период, ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, с установлением срока уплаты, в связи с образованием задолженности должнику направлено требование, в котором предложено уплатить налог за 2022 г., учитывая вышеизложенные обстоятельства, исковые требования Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области являются обоснованными, поскольку до момента обращения в суд и в момент рассмотрения дела в суде административный ответчик в добровольном порядке в установленный законом срок не произвелоплатузадолженности по вышеуказанным налогам в пользу Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области, доказательства исполнения обязанности уплатить налог отсутствуют.

Поскольку уплата денежных средств в сумме 9835,05 руб. по чеку от 07 июня 2024 года в счет погашения задолженности, взыскиваемой на основании административного искового заявления, административным ответчиком осуществлена после введения в действия института единого налогового платежа, налоговым органом данные денежные средства обоснованно зачислены в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности за иные налоговые периоды.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика в местный бюджет государственную пошлину.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, местонахождение: <адрес>, ОГРН <***>, ИНН <***>, задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 9078,00 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023 г.), по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 757,05 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023 г.).

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Лопатинский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 08 июля 2024 года.

Судья Т.Г.Костина