Решение № 2А-1359/2025 2А-1359/2025~М-291/2025 М-291/2025 от 2 апреля 2025 г. по делу № 2А-1359/2025

61RS0023-01-2025-000515-28

Дело № 2а-1359/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Шахты 3 апреля 2025 года

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Филоновой Е.Ю., при секретаре Багманян А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском. Указала, что ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017, и направлено налоговое уведомление. ФИО1 налог на имущество за 2016 год не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отражена на ЕНС. ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога, поскольку являлся собственником земельных участков. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 394 руб., и направлено налоговое уведомление. Однако, ФИО1 земельный налог за 2016 год не уплатила. ФИО1 в 2020г. получен доход в результате продажи недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов сведений, полученных из ор осуществляющих кадастровый учет, в рамках положений ст. 85 НК РФ. По состоянию на 15.07.2021 обязанность по представлению декларации 3-НДФЛ ею не исполнена, в связи с чем налоговым органом произведен расчет суммы НДФЛ на основании сведений о кадастровой стоимости проданного имущества. Сумма налога, на доходы физических лиц подлежащая к уплате за 2020 год составляет 39 000 руб.(800000-(1000000*1/2) х13%, по сроку уплаты 15.07.2021. Однако ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год не уплатила.Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отражена на ЕНС (п. 2 ст. 11.3НКРФ). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 48490 руб. 12 коп., в том числе пени 4199 руб. 12 коп. Расчет пени по НДФЛ за 2020г. по сроку уплаты 15.07.2021 за период с 16.07.2021-08.07.2024 составляет 8671 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №12437 от 08.07.2024: 12585,05(сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024 (4041,05-пени НДФЛ+8671,00-130,00-уменьшено по КНП)) - 3023 руб. 80 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9561,25 рублей. В адрес административного ответчика направлено требование №<данные изъяты> от 25.09.2023. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 12 Шахтинского судебного района Ростовской области. Однако Мировым судьей судебного участка № 12 Шахтинского судебного района Ростовской области определением от 13.06.2024 судебный приказ № 2а-12-2807/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 9977,25 руб., в том числе: по налогу на имущество за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 22 руб., по земельному налогу за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 394 руб., пени ЕНС по НДФЛ за период с 16.07.2021-08.07.2024 в размере 9561,25 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как указано в статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статьи 401 НК РФ).

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (ст. 357 НК РФ).

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Таким образом, из статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 1 января 2023 г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности). Новое требование об уплате задолженности формируется только в том случае, если налогоплательщиком будет погашено текущее сальдо ЕНС.

Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с нормами Налогового кодекса может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Таким образом, налоговым законодательством не предусмотрена возможность повторного направления требования об уплате налога за исключением случая, установленного статьей подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона. Напротив, у налогового органа отсутствует право выставлять повторное требование на суммы, ранее уже включенные в другое (более ранее) требование об уплате задолженности, так как это приводит к искусственному увеличению установленного законом срока на принудительное судебное взыскание задолженности.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 75 настоящего Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3 ст. 75 НК Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником хозяйственных строений или сооружений и жилого дома по адресу: <данные изъяты>

Ей исчислен налог на имущество за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 в размере 22 руб. и направлено налоговое уведомление. ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатил.

Также, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка по адресу: <данные изъяты>.

Ей исчислен земельный налог за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 394 руб., и направлено налоговое уведомление. Однако, ФИО1 земельный налог за 2016 год не уплатила.

Установлено, что ФИО1 в 2020г. получен доход в результате продажи недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов сведений, полученных из ор осуществляющих кадастровый учет, в рамках положений ст. 85 НК РФ.

По состоянию на 15.07.2021 обязанность по представлению декларации 3-НДФЛ ею не исполнена, в связи с чем налоговым органом произведен расчет суммы НДФЛ на основании сведений о кадастровой стоимости проданного имущества.

Сумма налога, на доходы физических лиц подлежащая к уплате за 2020 год составляет 39 000 руб.(800000-(1000000*1/2) х13%, по сроку уплаты 15.07.2021. Однако ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год не уплатила.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании судебного приказа №2а-12-2999/2022 от 21.11.2022 постановлением судебного пристава-исполнителя от 06.09.2024 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>-ИП в отношении ФИО1 на предмет исполнения: взыскание задолженности за счет имущества в размере 46898,8 руб. По состоянию на 26.02.2025 остаток долга 46897,97 руб., с учетом частично взысканных сумм в размер 0,03 руб. и 0,85 руб., что следует из справки ОСП по г. Шахты и Октябрьскому району от 28.02.2025.

В связи с неоплатой налога на доходы физических лиц за 2020 в размере 39 000 руб. на эту недоимку за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 начислена пени в размере 8671 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате задолженности:

-№<данные изъяты> от 25.09.2023, в котором указано об обязанности уплатить налог на имущество в размере 22 руб., земельный налог в размере 394 руб., налог на доходы физических лиц 39 000 руб. и штрафы в размере 1950 руб., 2 925 руб. Установлен срок оплаты до 28.12.2023

-№<данные изъяты> от 16.05.2022, в котором указано об обязанности уплатить налог на доходы физических лиц в размере 39 000 руб. за 2021 год, пени – 3153,80 руб., штрафы – 1950 руб. и 2 925 руб. Установлен срок до 24.06.2022.

-№<данные изъяты> от 21.06.2018, в котором указано об обязанности уплатить налог на имущество за 2016 год в размере 22 руб., земельный налог – 394 руб. и пени в размере 1,11 руб. и 19,85 руб. Установлен срок до 09.08.2018.

До установленного срока требования добровольно исполнено не было.

По состоянию на 05.01.2023 у плательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 48490 руб., в том пени – 4199,12 руб.

На момент формирования заявления 08.07.2024 пени составляет 9 561,25 руб. (12585,05(сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024 (4041,05-пени НДФЛ+8671,00-130,00-уменьшено по КНП)) - 3023 руб. 80 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

Поскольку ФИО1 после формирования требования №-<данные изъяты> от 25.09.2023 налоги и пени не уплачены и образовалась новая задолженность налоговым органом 17.09.2024 направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ №2а-12-2807/2024 от 25.09.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС за период 2016 год в размере 10224,81 руб., в том числе по налогам 416 руб., пени – 9808,81 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №12 Шахтинского судебного района Ростовской области от 14.10.2024 судебный приказ отменен.

С настоящими требованиями инспекция обратилась в суд 31.01.2025, т.е. в пределах установленного законом срока. то налоговым органом путем подачи заявлений о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд, установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

При таких обстоятельствах, поскольку за период с 15.07.2021 по 02.10.2022 в размере 3153,80 руб. взысканы судебным приказом №2а-12-2999/2022 от 21.11.2022, суд приходит к выводу, что требования инспекции в части взыскания пени по НДФЛ за период с 02.10.2023 по 08.07.2024 в размере 9558,25 руб. (8671 руб.+887,25 руб.) обоснованы и подлежат удовлетворению,

При этом, согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений по срокам уплаты за период с 2015 по 2021, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, в абзацах 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, требованием №<данные изъяты> от 21.06.2018 установлен срок оплаты до 09.08.2018 (налог на имущество за 2016 год в размере 22 руб., земельный налог – 394 руб. и пени в размере 1,11 руб. и 19,85 руб.).

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования 09.08.2018, сумма не превысила 3000 руб., то налоговый орган должен был обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока до 09.02.2022 (т.е. 09.08.2021 +6 мес.).

При таких обстоятельствах, ко времени обращения Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в суд к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением по вышеуказанным требованиям, а также начисленной пени на эти суммы, срок обращения в суд пропущен.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что срок обращения в суд по требованиям за 2016 год, а также начисленной пени на эти суммы, пропущен, то подлежит взысканию сумма пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.10.2022 по 08.07.2024 в размере 9558,25 руб.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям 95 % (заявлено 9977,25 руб., удовлетворено 9558,25 руб., т.е. 95 %) в размере 3800 руб. (95% от 4000 руб.)

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №12 по Ростовской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>) в пользу МИФНС №12 по Ростовской области пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.10.2022 по 08.07.2024 в размере 9558,25 руб.

Реквизиты банковского счета Взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, номер счета банка получателя средств банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3800 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья подпись Е.Ю. Филонова

Решение в окончательной форме изготовлено 17.04.2025.