Решение № 2А-285/2025 2А-285/2025(2А-5482/2024;)~М-4320/2024 2А-5482/2024 М-4320/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-285/2025

Дело № 2а-285/2025 (2а-5482/2024;)

УИД 50RS0030-01-2024-007103-37


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2025 года г. Ногинск

Ногинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Чистохиной Ю.Г., с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности – ФИО2, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Частухиной О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом изменения в порядке части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области задолженность по платежам в бюджет в размере 686 561,64 руб., включающую задолженность по налогам в размере 588 750 руб. и пени в размере 97 811,64 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 165,91 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 439,09 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 585 145 руб., пени в размере 97 811,64 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме 3 518 975,01 руб., в т.ч. по налогам в размере 2 463 500 руб., пени в размере 310 859,01 руб. и штрафам в размере 744 616 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления Налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> направленно заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности. Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, составила 687 361,64 руб., в том числе по налогам в размере 589 550 руб., пени в размере 97 811,64 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-669/2024. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> отменен судебный приказ в связи с поступившим возражением должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, его представитель по доверенности ФИО2, представила суду письменные возражения на иск, в которых указала на то, что суммы налогов уплачены административным истцом в полном размере.

Заинтересованные лица Управление Россреестра по Московской области, ОГИБДД "Ногинское" в судебное заседание не явились извещены надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца, административного ответчика и заинтересованных лиц в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства.

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ), и дополнительно разделен на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, общ. – и состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 6 по Московской области (ИНН №).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме 3 518 975,01 руб., в т.ч. по налогам в размере 2 463 500 руб., пени в размере 310 859,01 руб. и штрафам в размере 744 616 руб.

Налогоплательщику соответственно направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с сообщением о необходимости уплаты транспортного, земельного налога и налога имущество физических лиц.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога и потребовал уплаты задолженности.

Направление налогового уведомления, требования налогоплательщику подтверждается соответствующими списками отправлений.

Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, составила 687 361,64 руб., в том числе по налогам в размере 589 550 руб., пени в размере 97 811,64 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> отменен судебный приказ в связи с поступившим возражением должника.

Согласно сведениям, предоставленным административным истцом, сумма задолженности налогоплательщика по платежам в бюджет составляет 686 561,64 руб., включающая задолженность по налогам в размере 588 750 руб. и пени в размере 97 811,64 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 165,91 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 439,09 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 585 145 руб., пени в размере 97 811,64 руб.

Вместе с тем, представителем административного ответчика в материалы дела предоставлена копии чеков от ДД.ММ.ГГГГ об оплате вышеназванных налогов в полном объеме, а именно ФИО1 оплачена сумма в размере 4 113 967 руб. и сумма в размере 1 145 694 руб.

Поскольку образовавшаяся задолженность по налогу в размере 588 750 руб. оплачена, в удовлетворении требований в этой части надлежит отказать.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как пояснил представитель административного ответчика, задолженность по пени, не погашена.

Вместе с тем, суд считает возможным принять за основу сумму пени, указанную в письменных возражениях административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца задолженности по платежам в бюджет, в виде пени в размере 61 201,47 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, анализируя в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи с административного ответчика в доход бюджета Богородского городского округа Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу ИФНС России № 6 по Московской области задолженность по платежам в бюджет, пени в размере 61 201 рублей 47 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 588 750 рублей 00 копеек – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета Богородского городского округа Московской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированный судебный акт изготовлен 10 марта 2025 года.

Судья Ю.Г. Чистохина