Решение № 2А-1088/2025 2А-62/2026 2А-62/2026(2А-1088/2025;)~М-923/2025 М-923/2025 от 4 марта 2026 г. по делу № 2А-1088/2025

КОПИЯ

дело №2а-62/2026 (2а-1088/2025)

УИД 56RS0010-01-2025-001393-51


Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

18 февраля 2026 года г.Гай Оренбургской области

Гайский городской суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Васильевой М.Б.,

при секретаре судебного заседания Малышевой В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что последний является собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; автомобиля <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, что порождает обязанность своевременно уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам за 2023, год и пене в общей сумме в размере 14333,69 рублей не уплачена. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14333,69 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 92 рубля; пени в сумме 12405,69 рублей, транспортный налог за 2023 год в сумме 1836 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, о рассмотрении дела извещен, о чем имеется почтовое уведомление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней со дня наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 Налогового Кодекса РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником:

- <данные изъяты> доли квартиры (кадастровый номер №), расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время.

Как это предусмотрено пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с налоговым законодательством ФИО1 исчислен имущественный налог за 2023 год по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ года № в сумме 92 рубля.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Оренбургской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены его ставки, порядок, сроки его уплаты и льготы Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге".

Судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № (право собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время);

В соответствии с налоговым законодательством ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ года № в сумме 1836 рублей.

Указанные налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как это предусмотрено пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01января 2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерацию), внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса РФ.

В частности, статья 48 Налогового кодекса РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01 января 2023 года п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее - ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29 марта 2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (щш) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31 декабря 2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01 января 2023 года формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах 11 сборах не предусмотрено. Статья 71 Налогового кодекса РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01 января 2023 года также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ДД.ММ.ГГГГ года №) налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное

налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Как указано выше, с 01 января 2023 года взысканию подлежит сумма задолженности равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа; драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям Федерального закона от 14 июля 2023 года№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2023 года № 26З-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что в адрес ответчика направлялось требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ года № со сроком уплаты 20 июля 2023 года с общим долгом по налогам 130821,13 рублей, пени 38725,35 рублей, штраф 10500,93 рублей.

Решением МИФНС № 15 от ДД.ММ.ГГГГ года № взыскана с ФИО1 задолженность а счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указаны в требовании от ДД.ММ.ГГГГ года в размере 182603 рубля.

Согласно уведомлению отрицательном сальдо ЕНС, подлежащее взысканию в соответствии с решением, составляет -66838,8 рублей. В соответствии с детализацией, в отрицательное сальдо входит спорный транспортный налог в сумме 1836 рублей и имущественный налог 92 рубля. Всего отрицательное сальдо по налогам на 30 апреля 2025 года составляет 19148,65 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ года № по сроку добровольного погашения задолженности до 20 июня 2023 года административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Рассматривая требования административного иска о взыскании пени, суд приходит к следующему.

В связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45, 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются на общую задолженность плательщика по уплате налогов. Количество дней просрочки считается со дня возникновения на ЕНС недоимки, по которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности; пени уплачивают за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Если суммы единого платежа недостаточно, а сроки уплаты логов и взносов совпадают, то платеж учитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению.

При этом принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в установленной последовательности.

Судом установлено, в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ года № об уплате общей задолженности по недоимке 106380,22 рублей, пени 41429,05 рублей в срок до 28 декабря 2025 года.

Согласно материалам дела по состоянию на 30 апреля 2025 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 17680,92 рублей, по пене 47690,15 рублей, по штрафам 1467,73 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года: 47677,77 рублей (сальдо по пени)-35272,08 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченно ранее принятыми мерами взыскания)=12405,69 рублей.

Расчет пеней судом проверен, произведен административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, на имеющийся размер отрицательного сальдо на едином налоговом счете, с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, действующей в период начисления пеней, с учетом уменьшения признанной безнадежной ко взысканию задолженности, является арифметически верным. Административным ответчиком собственный расчет пеней и доказательства уплаты взыскиваемых сумм суду не представлены.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене истец обратился в июне 2025 года, в пределах установленного срока обращения в суд.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № г.Гая Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Обращение в суд с административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ года.

Разрешая настоящий спор, изучив обстоятельства настоящего дела, проанализировав требования налогового законодательства, с учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, о правовой природе пеней и их акцессорном характере, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания налоговов и пени, поскольку обязанность по уплате основной суммы задолженности по обязательным платежам не исполнена.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию задолженность в размере 14333,69 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 92 рубля; пени в сумме 12405,69 рублей, транспортный налог за 2023 год в сумме 1836 рублей

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход соответствующего бюджета пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам и сборам в размере 14333,69 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 92 рубля; пени в сумме 12405,69 рублей, транспортный налог за 2023 год в сумме 1836 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования Гайский муниципальный округ Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в порядке апелляции в Оренбургский областной суд через Гайский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий подпись М.Б. Васильева

Мотивированное решение составлено 05 марта 2026 года

Судья подпись М.Б. Васильева

Подлинник решения хранится в административном деле №2а-62/2026, которое хранится в Гайском городском суде Оренбургской области