Решение № 2А-1827/2019 2А-1827/2019~М-1058/2019 М-1058/2019 от 11 июля 2019 г. по делу № 2А-1827/2019

Дело №2а-1827/19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ижевск

12 июля 2019 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 3 265,20 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 3 265,20 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР в качестве налогоплательщика, за ним зарегистрированы земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельный участок по адресу: <адрес> В установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, в связи с чем ему начислены пени. Налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени; налогоплательщик требования не исполнил.

04 июля 2019 года судьей Ленинского районного суда г.Ижевска вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст.291-293 КАС РФ в связи с тем, что взыскиваемая общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В ходе подготовки по делу административный ответчик возражения в суд не направил, извещен надлежащим образом, почтовый конверт возвратился в суд с отметкой об истечении срока хранения 10 июня 2019 года.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по УР.

Согласно ответу Главного управления архитектуры и градостроительства Администрации г.Ижевска адрес <адрес> (адрес регистрации ФИО1) находится на территории Ленинского района. Таким образом, судом, к подсудности которого отнесен настоящий спор, является Ленинский районный суд г.Ижевска.

В 2014-2016 годах ФИО1 владел на праве собственности следующим имуществом:

? доля земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В 2015-2016 годах ФИО1 владел на праве собственности следующим имуществом:

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ (действовавшей в 2014 году) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку административный ответчик в указанный период времени являлся собственником земельных участков, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.

Согласно приложению к Решению Городской думы города Ижевска от 14 ноября 2013 года № 511 «О внесении изменений в Решение Городской думы города Ижевска от 23 ноября 2005 года № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск», применяемого к правоотношениям с 01 января 2014 года, ставка земельного налога по земельным участкам, предназначенным для размещения домов индивидуальной жилой застройки и ведения личного подсобного хозяйства, составляет 0,30.

Такая же ставка установлена на 2015 год, сохранена на 2016 год, в том числе по земельным участкам, находящимся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений (Решение от 20 ноября 2014 года № 684).

В налоговом уведомлении № 842656 от 16 мая 2015 года (направлено 12 июня 2015 года) срок для уплаты налогов за 2014 год установлен до 01 октября 2015 года. Налогоплательщику предложено уплатить земельный налог за земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 706 785,88 руб., доля в праве 1/2, по установленной налоговой ставке 0,30% за 10 месяцев 2014 года в размере 883 руб.

Административному ответчику было направлено требование № 63166 по состоянию на 30 октября 2015 года об уплате недоимки в размере 883 руб., пеней в размере 6,80 руб. со сроком для добровольной уплаты до 28 января 2016 года (направлено 12 ноября 2015 года).

В налоговом уведомлении № 81557439 от 27 сентября 2016 года (направлено через личный кабинет налогоплательщика 06 октября 2016 года) срок для уплаты налогов за 2015 год установлен до 01 декабря 2016 года. Налогоплательщику предложено уплатить, в том числе, земельный налог за земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 706 785 руб., доля в праве 1/2, по установленной налоговой ставке 0,30% за 12 месяцев 2015 года в размере 1060 руб.; земельный налог за земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 26 353 руб., доля в праве 1, по установленной налоговой ставке 0,30% за 10 месяцев 2015 года в размере 66 руб.

Административному ответчику было направлено требование № 21105 по состоянию на 17 декабря 2016 года об уплате недоимки в размере 1126 руб., пеней в размере 5,63 руб. со сроком уплаты до 09 февраля 2017 года (направлено 27 декабря 2016 года).

В налоговом уведомлении № 56416455 от 20 сентября 2017 года (направлено через личный кабинет налогоплательщика 15 октября 2017 года) срок для уплаты налогов за 2016 год установлен до 01 декабря 2017 года. Налогоплательщику предложено уплатить, в том числе: земельный налог за недвижимое имущество земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 578 053 руб., доля в праве 1/2, по установленной налоговой ставке 0,30% за 12 месяцев 2016 года в размере 867 руб.; земельный налог за земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 123 513 руб., доля в праве 1, по установленной налоговой ставке 0,30% за 12 месяцев 2016 года в размере 371 руб.

Административному ответчику было направлено требование № 16360 по состоянию на 19 декабря 2017 года об уплате недоимки в размере 1238 руб., пеней в размере 5,77 руб. со сроком уплаты до 06 февраля 2018 года (направлено через личный кабинет налогоплательщика 22 декабря 2017 года).

В настоящее время налоги, а также пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств иного административным ответчиком не представлено.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 24 апреля 2018 года.

Налоговым законодательством установлен единый порядок исчисления сроков - с момента неисполнения требования об уплате налога, иное привело бы к необходимости обращения в суд с заявлением до направления требования об уплате задолженности по налогу либо до истечения срока для добровольного исполнения требования по последнему налоговому обязательству, что в силу требований ст.48 НК РФ является нарушением досудебного порядка. При этом сумма налога становится подлежащей взысканию лишь после выполнения налоговым органом обязанности по предоставлению налогоплательщику срока для добровольного исполнения требования, и лишь после истечения такого срока, в случае бездействия налогоплательщика, у налогового органа возникает право на обращение в суд с заявлением.

Налоговый орган обратился в суд в установленный шестимесячный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г.Ижевска от 07 декабря 2018 года судебный приказ от 27 апреля 2018 года отменен.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 07 июня 2019 года.

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г.Ижевска 22 апреля 2019 года, то есть без пропуска срока для подачи заявления в суд.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты земельного налога за 2014-2016 годы, суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки в общей сумме 3 247 руб. удовлетворить. Документов, подтверждающих факт прекращения права собственности на объекты налогообложения, ответчиком также не представлено.

Поскольку доказательств своевременной уплаты налогов не представлено, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 6,80 руб. по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (28 дней, недоимка в размере 883 руб., ставка ЦБ 8,5%); 5,63 руб. по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15 дней, недоимка в размере 1 126 руб., ставка 10%); 5,77 руб. по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (17 дней, недоимка в размере 1 238 руб., ставка 8,25% и 7,75%). Расчет пеней произведен административным истцом верно, возражений по расчету от ответчика не поступило.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 3 265,20 рублей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета 3 265 рублей 20 копеек из них:

задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 3247 рублей 00 копеек,

пени по земельному налогу в размере 18 рублей 20 копеек за период с 02 октября 2015 года по 18 декабря 2017 года,

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики.

Судья

И.Н. Яхин

Подлинник решения находится

В материалах административного дела № 2а-1827/2019

В Ленинском районном суде г.Ижевска