Решение № 2А-676/2021 2А-676/2021~М-234/2021 М-234/2021 от 20 июля 2021 г. по делу № 2А-676/2021

Дело №2а-676/2021 Копия

УИД 52RS0010-01-2021-000545-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна 21 июля 2021 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А.,

при секретаре Дегтяревой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 87 руб. за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 58,90 кв.м., дата регистрации права 21.10.2011 по налоговому уведомлению №59272627 от 29.08.2018 по сроку уплаты 03.12.2018; пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц в сумме 0,17 руб. за периоды с 01.07.2019 по 08.07.2019; земельный налог в сумме 521 руб. по налоговому уведомлению от 29.08.2018 № 59272627 за налоговый период 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 594 кв.м., дата регистрации права 05.10.2015; земельный налог за налоговый период 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 689 кв.м., дата регистрации права 26.03.2014, остаток ко взысканию 972 руб.; пени за неуплату в установленный срок земельного налога в сумме 54,21 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 по требованию №37288 от 09.07.2019; за период с 02.12.2016 по 13.02.2017 по требованию от 14.02.2017 №88 в размере 23,98 руб., а всего 1137,36 руб.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что на учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области состоит ФИО1, которой на праве собственности принадлежит (принадлежало) следующее имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 58,90 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 594 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 689 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.12,15 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 №2300-1 «О налогах на имущество физических лиц» и плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст.12,15,388 НК РФ.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № 75108784 от 18.09.2016, № 59272627 от 29.08.2018, однако, в установленные законодательством срок ФИО1 начисленные и предъявленные к уплате налоги не уплатила.

На основании положений ст.75 НК РФ, ей были начислены пени за неуплату налогов в установленный срок.

Выставленные административному ответчику требования об уплате недоимки по налогам и пени №88 от 14.02.2017, №37288 от 09.07.2019 административным ответчиком не исполнены.

В связи с этим административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанной недоимки по налогам и пени.

04.09.2020 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогам в размере 1137,36 руб.

В установленный законом срок административный ответчик представил свои возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании чего, согласно ст.123.7 КАС РФ, судебный приказ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления, административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены.

Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в вышеуказанном размере.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заедания, о чем в материалах дела имеются данные, в суд не явился, в представленном ходатайстве просит рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п.1 п.1).

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1-3 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена гл.31 НК РФ.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Порядок и сроки уплаты земельного налога определены ст.397 НК РФ.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По делу установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии с главами 31 и 32 НК РФ, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области и ей на праве собственности принадлежит:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, ? доля в праве, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 594 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 689 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

- №75108784 от 18.09.2016 об уплате до 01.12.2016 за налоговый период 2015 год налога на имущество физических лиц за вышеуказанный жилой дом в общей сумме 87 руб. и земельного налога за вышеуказанные земельные участки в сумме 972 руб. (885 руб.+87 руб.);

- №59272627 от 29.08.2018 об уплате до 03.12.2018 земельного налога за вышеуказанные земельные участки за налоговый период 2017 год в общей сумме 1841 руб. (1320 руб. +521 руб.); налога на имущество физических лиц за вышеуказанный жилой дом за налоговый период 2017 в сумме 87 руб.

Однако, административным ответчиком оплата по данным налоговым уведомлениям в полном объеме произведена не была, поэтому в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени.

В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов и пени:

- №88 от 14.02.2017 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 87 руб.; об уплате земельного налога в сумме 972 руб., пени по земельному налогу в сумме 23,98 руб., со сроком уплаты до 12.05.2017;

- №37288 от 09.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 87 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,17 руб.; об уплате земельного налога в сумме 972 руб., пени по земельному налогу в размере 54,21 руб. со сроком уплаты до 30.10.2019.

Данные требования административным ответчиком до настоящего времени не исполнены.

В связи с тем, что недоимка по налогам и пени в сумме не превысила 3000 руб., административный истец в установленные законом сроки, то есть в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налогов и пеней №88 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимки по налогам и пени.

Данное заявление было удовлетворено и 04.09.2020 и.о. мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района Нижегородской области выдан судебный приказ по № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени 1137,36 руб.

ФИО1 представила свои возражения и судебный приказ определением мирового судьи от 18.09.2020 был отменен.

Также в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа – 25.02.2021 административный истец обратился в Балахнинский городской суд с рассматриваемым административный иском.

Расчет суммы пеней, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела, с учетом поступивших оплат.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком не уплачена приведенная выше задолженность по налогам и пени и доказательств обратного суду не представлено, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> доход бюджета:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 87 руб. на счет №40102810745370000024, БИК 012202102, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области, ИНН/КПП <***>/524801001), КБК 18210601030131000110, ОКТМО 22505000;

- пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за период с 01.07.2019 по 08.07.2019 в размере 0,17 руб. на счет №40102810745370000024, БИК 012202102, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области, ИНН/КПП <***>/524801001), КБК 18210601030132100110, ОКТМО 22505000;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 год в сумме 972 руб. на счет №40102810745370000024, БИК 012202102, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области, ИНН/КПП <***>/524801001), КБК 18210606043131000110, ОКТМО 22505000;

- пени за неуплату в установленный срок земельного налога за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 и с 02.12.2016 по 13.0.2017 в размере 78,19 руб. на счет №40102810745370000024, БИК 012202102, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области, ИНН/КПП <***>/524801001), КБК 18210606043132100110, ОКТМО 22505000.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в сумме 400 руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись В.А. Плеханов

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник решения находится в административном деле №2а-676/2021 в Балахнинском городском суде Нижегородской области.

Копия верна.

Судья В.А. Плеханов

Секретарь М.В. Дегтярева