Решение № 2А-218/2018 2А-218/2018~М-227/2018 М-227/2018 от 7 октября 2018 г. по делу № 2А-218/2018

Дело № 2а-218/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 октября 2018 года г. Завитинск

Завитинский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Песковец Е.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области обратилась в Завитинский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №2 по Амурской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, который является налогоплательщиком имущественных налогов и согласно ст. 45 НК РФ обязан ежегодно уплачивать их в установленные законом сроки. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 год, Расчёт (перерасчёт) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчёт, перерасчёт к году - указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 394 НК РФ. При этом налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени путём умножения суммы не уплаченного налога на ставку рефинансирования, установленную Центральным банком РФ, и на количество дней просрочки исполнения обязанность по уплате налогов (дни исчисляются с установленного срока уплаты по дату направления требования). Статьей 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени. Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со ст.69, 70 НК РФ требования № о добровольной уплате суммы недоимки и пени, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления в суд требование ответчиком не было исполнено, задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 год составила 6403 руб. 31 коп. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Налоговый орган, используя предоставленное ст. 48 НК РФ право обращается в суд с административным исковым заявлением для взыскания сумм задолженности по имущественному налогу и пени в бюджет с физического лица ФИО1, поскольку на основании ст. 123.7 КАС РФ в Инспекцию поступило определение мирового судьи по Завитинскому районному судебному участку об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 год в сумме 6384 руб. и пени в сумме 19 руб. 31 коп., а всего 6403 руб. 31 коп.

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощённого (письменного) производства в срок, установленный ч. 6 ст. 292 КАС РФ.

При этом в срок до 29.09.2018, установленный определением Завитинского районного суда Амурской области от 13.09.2018 о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к судебному разбирательству, копия которого нет была получена административным ответчиком ФИО1, почтовый конверт возвратился в суд 26.09.2018 по причине - «истёк срок хранения», соответственно возражения по существу заявленных требований от административного ответчика в адрес суда не поступили.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п.п. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Согласно ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 393 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты указанных в административном исковом заявлении налогов и авансовых платежей определён статьёй 397 НК РФ.

Как видно из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка площадью <***> кв.м., с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>. Право собственности на земельный участок зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № о том, что в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ ему необходимо уплатить земельный налог за период 2015, 2016 годов. При этом налоговой инспекцией в соответствии с кадастровой стоимостью (налоговая база) 1082034 руб. исходя из налоговой ставки 0,3% исчислены следующие суммы налога за 2015 и 2016 3246,0 руб. и 3246,0 руб. соответственно, а с учётом переплаты (108 руб.) всего 6384 руб.

Как следует из материалов административного дела и не опровергнуто административным ответчиком ФИО1 путём предоставления допустимых доказательств, в установленный законодательством срок суммы земельного налога: в размере 3246 руб. за 2015 год и 3246 руб. за 2016 год, всего 6384 руб. ФИО1 уплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в частности, пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная данной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок земельного налога Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области были начислены пени в размере 19 руб. 31 коп., расчёт которых суд признаёт верным.

При этом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику ФИО1 по месту жительства по адресу: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени требование об уплате земельного налога административным ответчиком ФИО1 не исполнено

Согласно п.п. 2 ст. 45, п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Указанные правила применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Взыскание налога, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, в соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьёй.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 КАС РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи Амурской области по Завитинскому районному судебному участку от 25.06.2018 судебный приказ №2а-1059/2018 от 04.06.2018 по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Из материалов административного дела следует, подтверждается представленной административным истцом справкой о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, не опровергнуто административным ответчиком путём предоставления допустимых доказательств, что на момент обращения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области в суд с соответствующими требованиями и рассмотрения административного дела по существу требование инспекции административным ответчиком не исполнено, сумма недоимки по земельному налогу за 2015, 2016 год и пени не погашена.

На основании изложенного, учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу и пеней подано МРИ ФНС №2 по Амурской области в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу на имущество за 2015, 2016 год в размере 6384 руб. и пени в размере 19 руб. 31 коп., а всего 6403 руб. 31 коп., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что при обращении в суд с административным исковым заявлением административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего и зарегистрированного по адресу: <адрес><адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 год в сумме 6384 руб., пени в сумме 19 руб. 31 коп., всего 6403 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Завитинский районный суд Амурской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.А. Песковец