Решение № 2А-1495/2025 2А-1495/2025~М-597/2025 М-597/2025 от 22 апреля 2025 г. по делу № 2А-1495/2025

Дело № 2а-1495/2025 (УИД: 12RS0003-02-2025-000656-94)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 17 апреля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Кислицына Д.А.,

при помощнике ФИО1,

с участием представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском, в котором с учетом дополнения просило взыскать с ФИО3 задолженность в общей сумме 86 179 руб., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 г. в сумме 85 679 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 г. в сумме 500 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик с <дата> является индивидуальным предпринимателем.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2022 г., в которой указана сумма, подлежащая уплате в бюджет в размере 85 679 руб.

Также, <дата> ФИО3 был привлечен к налоговой ответственности по пункту 1.2. статьи 126 НК РФ в виде штрафа в связи с непредставлением налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в налоговый орган по месту учета.

В добровольном порядке суммы налога на доходы физических лиц и штрафа административным ответчиком уплачены не были.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО3 с <дата> имеет статус индивидуального предпринимателя.

<дата> административным ответчиком была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой налогоплательщиком был отражен полученный доход, налоговые вычеты, в результате исчисления которых была рассчитана сумма налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 85 679 руб. по сроку уплаты <дата>

Этим же днем, налоговым органом в отношении ФИО3 было вынесено решение <номер>, которым административный ответчик был привлечен к налоговой ответственности по пункту 1.2. статьи 126 НК РФ (непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса) к штрафу в размере 500 руб.

<дата> налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено требование <номер> об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пени на общую сумму 470 652 руб. 10 коп. в срок до <дата>, оставленное без удовлетворения.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

С <дата> статья 71 НК РФ, возлагавшая на налоговый орган обязанность при изменении суммы задолженности направлять уточненное требование, утратила силу.

Таким образом, с <дата> требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента погашения всей суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В рассматриваемом случае, поскольку недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 85 679 руб. возникла позднее даты выставления требования <номер> от <дата>, уточненное требование на данную сумму быть выставлено не могло.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Установлено, что в требовании определен срок уплаты налога до <дата> Соответственно, срок подачи заявления налоговым органом истекал <дата>

<дата> мировым судьей судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности в сумме 142 381 руб., который был отменен <дата> по заявлению должника.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока.

С учетом изложенного, срок на обращение в суд с заявленными налоговым органом требованиями не пропущен.

Оценивая их правомерность заявленных требований, суд приходит к выводу, что налог на доходы физических лиц был рассчитан исходя из полученного административным ответчиком дохода и имеющегося права на вычеты. Штраф же был вынесен в пределах полномочий должностного лица исходя из установленного нарушения в пределах санкции, установленной пунктом 1.2. статьи 126 НК РФ.

Административным ответчиком не представлено доказательств погашения недоимок, равно как и собственного контррасчета.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 111 КАС РФ).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то в силу части 1 статьи 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО8 (ИНН <номер>), место жительства: <адрес> бюджет задолженность в общем размере 86 179 руб., из которых налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 г. в сумме 85 679 руб., штраф по пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 г. в сумме 500 руб.

Взыскать с ФИО3 ФИО9 (ИНН <номер>), место жительства: <адрес> доход муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Д.А. Кислицын

Мотивированное решение составлено 23 апреля 2025 года