Решение № 2А-2766/2025 2А-2766/2025~М-969/2025 М-969/2025 от 1 июня 2025 г. по делу № 2А-2766/2025

Дело № 2а-2766/2025 КОПИЯ

УИД 52RS0002-01-2025-001654-83


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Нижний Новгород 02 июня 2025 года

Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Ткача А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2: НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. р. за нал. периоды до (ДД.ММ.ГГГГ.)) за 2020 год в сумме 55900,00 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.); транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 7470,00 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.); транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 7470,00 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 600,46 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и оценив собранные по нему доказательства, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 1069-О, от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 2864-О и другие), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 10 Закона Российской Федерации от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховая выплата - это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.

На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с принципом, установленным статьей 41 указанного Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" указанного Кодекса.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО2 являлся собственником автомобиля Хонда CR V, государственный регистрационный знак <***>.

Согласно данным, представленным налоговым агентом «Либерти Страхование (АО)» административный ответчик получил доход за 2020 год в размере 430 000 руб., налог к уплате составляет 55900,00 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) ФИО2 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 7 470 рублей (л.д.18).

(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО2 выставлено требование (№) об оплате транспортного налога в размере 7 470 рублей, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 55 900 рублей со сроком уплаты до (ДД.ММ.ГГГГ.).

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) с предложением добровольной оплаты суммы задолженности по транспортному налогу в размере 7 470 рублей, пени в размере 74,08 рублей в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.40).

(ДД.ММ.ГГГГ.) выставлено требование (№) с предложением добровольной оплаты суммы задолженности по транспортному налогу в размере 7 470 рублей, пени в размере 26,14 рублей, НДФЛ в размере 55 900 рублей, пени в размере 195,65 рублей в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.).

(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО2 повторно выставлено требование (№) об оплате НДФЛ в размере 55 900 рублей, транспортного налога в размере 30 975 рублей, пени в размере 11 850 рублей в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.).

Требование не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье (ДД.ММ.ГГГГ.). (ДД.ММ.ГГГГ.) мировым судьей судебного участка (№) Канавинского судебного района города Нижнего Новгорода выдан судебный приказ (№)а-1039/2022 о взыскании недоимки, который отменен по заявлению ФИО2 определением мирового судьи от (ДД.ММ.ГГГГ.).

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам направлено в суд (ДД.ММ.ГГГГ.), то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" закреплена обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Согласно ч.9 ст.4 Федерального закона от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с (ДД.ММ.ГГГГ.) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после (ДД.ММ.ГГГГ.) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (ДД.ММ.ГГГГ.) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 7 470 рублей со сроком оплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) налоговый орган должен был обратиться не позднее (ДД.ММ.ГГГГ.).

Последующее выставление требования (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) не восстанавливает срок, который пропущен налоговым органом.

По требованию (№) срок налоговым органом не пропущен.

Таким образом, транспортный налог за 2020 год в размере 7 470 рублей, НДФЛ в размере 55 900 рублей подлежат взысканию с административного ответчика.

Частью 1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 20-П, определение от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Истцом представлен расчет пени в сумме 600,46 руб., которые рассчитаны за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) по следующим налоговым обязательствам:

1) Пени в сумме 214,74 руб. по «Транспортному налогу с физических лиц» за 2018 г в сумме 7804,00 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Задолженность по налогу обеспечена судебным приказом (№)а-2940/2022 от (ДД.ММ.ГГГГ.), отменен (ДД.ММ.ГГГГ.));

2) Пени в сумме 74,08 руб. по «Транспортному налогу с физических лиц» за 2019 г. в сумме 7470,00 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Задолженность по налогу взыскивается в данном производстве);

3) Пени в сумме 26.14 руб. по «Транспортному налогу с физических лиц» за 2020 г. в сумме 7470,00 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Задолженность по налогу взыскивается в данном производстве);

4) Пени в сумме 89,85 руб. по «НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст. 228 НК РФ(в части суммы налога, не превыш.650 тыс. р. за нал. периоды до (ДД.ММ.ГГГГ.))» за 2017 г. в сумме 16900,00 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (задолженность по налогу списана в сумме 16900,00 руб. по «Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам» (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.));

5) Пени в сумме 195,65 руб. по «НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст. 228 НК РФ(в части суммы налога, не превыш.650 тыс. р. за нал. периоды до (ДД.ММ.ГГГГ.))» за 2020 г. в сумме 55900,00 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Задолженность по налогу взыскивается в данном производстве).

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Основной долг по НДФЛ за 2017 год признан безнадежным ко взысканию. Кроме того, судом отказано во взыскании транспортного налога за 2019 год, следовательно, пени на данные налоги взысканию не подлежат.

Размер пени составит 456,53 рублей.

Остальная задолженность была обеспечена судебными приказами.

При таких обстоятельствах дела, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС (№) по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения, (ИНН (№)) в пользу Межрайонной ИФНС (№) по Нижегородской области (ИНН (№)) задолженность по транспортному налогу за 2020 год 7 470 рублей, НДФЛ за 2020 год в размере 55 900 рублей, пени в размере 456,53 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога, пени в остальной части отказать.

Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 02.06.2025 года

Судья /подпись/ А.В. Ткач

Копия верна. Судья А.В. Ткач

Секретарь с/з А.В. Чернеева

Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-2766/2025