Апелляционное определение № 33А-24312/2025 от 8 декабря 2025 г.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

Рег.№33а-24312/2025 Судья: Рябинин А.Н.

(78RS0008-01-2025-000820-65)


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г.Санкт-Петербург 09 декабря 2025 года

Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

председательствующего Есениной Т.В.

судей Ильичевой Е.В., Карсаковой Н.Г.

при помощнике Б.А.В.

рассмотрела в судебном заседании административное дело №2а-4185/2025 по апелляционной жалобе Ш.А.Ю.

на решение Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 01 апреля 2025 года

по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по г. Санкт-Петербургу к Ш.А.Ю. о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

Заслушав доклад судьи Есениной Т.В., выслушав объяснения административного ответчика Ш.А.Ю., возражения представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по г. Санкт-Петербургу – Л.Е.А., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по г. Санкт-Петербургу (далее - МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу) обратилась в Красногвардейский районный суд г.Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просила взыскать с Ш.А.Ю.:

- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 479,54 руб.,

- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 10198,46 руб.,

- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 141,39 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 36071 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 28183 руб.,

- недоимку по штрафу за не предоставление в срок налоговой декларации в размере 2000 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налогов в размере 10086,30 руб.

Решением Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 01 апреля 2025 года административный иск удовлетворен.

С Ш.А.Ю. (ИНН №...) в пользу МИФНС России №21 по г.Санкт-Петербургу взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 479,54 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 10198,46 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 141,39 руб., недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 36071 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 28183 руб., недоимка по штрафу за не предоставление в срок налоговой декларации в размере 2000 руб., недоимка по пени за несвоевременную уплату налогов в размере 10086,30 руб., а всего 87159 руб. 69 коп.; также в доход государства взыскана государственная пошлина в размере 4000 руб. (л.д. 43-48).

В апелляционной жалобе Ш.А.Ю. просит решение суда отменить. В обоснование доводов апелляционной жалобы указал, что при формировании сальдо ЕНС МИФНС России №21 по г.Санкт-Петербургу была неправомерно учтена задолженность с истекшим сроком взыскания за 2021 год (недоимка по страховым взносам на ОПС). В сумму неисполненных обязанностей не должны были включаться суммы недоимок, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Судом первой инстанции также не учтено, что административным истцом также был нарушен срок на выставление требования и обращение в суд по взысканию недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 10198,46 руб. и по транспортному налогу за 2021 год в размере 36 071 руб., а также пени, начисленные на указанные налоги (л.д. 62-64).

Административный истец МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу в лице представителя Л.Е.А., действующей на основании доверенности, в суд апелляционной инстанции явилась, по доводам апелляционной жалобы возражала.

Административный ответчик Ш.А.Ю. в суд апелляционной инстанции явился, доводы апелляционной жалобы поддержал.

Выслушав объяснения сторон, проверив материалы дела, исследовав доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражения на доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Судом первой инстанции установлено, что с 15 июля 2014 года по 06 октября 2022 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В 2021 году и в 2022 году административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

без марки 474864 г.р.з. №...,

без марки 2834LU г.р.з. №...,

Луидор г.р.з. №...,

без марки 47047С г.р.з. №...,

Фусо г.р.з. №...

На основании решений налогового органа №2036 и № 2038 от 05 февраля 2021 года административный ответчик был привлечен к налоговой ответственности за не предоставление налоговой декларации за 1 и 2 квартиры 2020 года в виде штрафа в размере 1000 руб. по каждому решению.

Поскольку в установленный законом срок налог, страховые взносы и штраф уплачены не были, адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, страховых взносов, штрафа и пени № 7815 от 23 июля 2023 года по сроку уплаты до 16 ноября 2023 года, которое до настоящего времени не исполнено в полном объёме.

По сведениям административного истца за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 479,54 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 10198,46 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 141,39 руб., недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 36071 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 28183 руб., недоимка по штрафу за не предоставление в срок налоговой декларации в размере 2000 руб., недоимка по пени за несвоевременную уплату налогов в размере 10086,30 руб.

15 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №93 г. Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу № 2а-220/2024-93 о взыскании с Ш.А.Ю. недоимки по налогам в размере 75 073,39 руб., пени в размере 10 086,30 руб., штрафа в размере 2000 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка №93 г.Санкт-Петербурга, от 01 августа 2024 года, в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.8-9).

Удовлетворяя требования административного иска, суд первой инстанции пришел к выводу, что доказательств, свидетельствующих о своевременной уплате задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы и медицинское страхование за 2022 год и начисленным пени административный ответчик не представил, при этом, представленные административным истцом документы, подтверждают наличие задолженности. Срок на подачу административного искового заявления в суд административным истцом соблюден.

Судебная коллегия полагает, что судом первой инстанции верно сделаны указанные выводы, в результате правильной оценки обстоятельств на основании доказательств, имеющихся в материалах дела.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

С 15 июля 2014 года по 06 октября 2022 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. в суд общей юрисдикции налоговый орган мог обратиться по взысканию недоимки по страховым взносам за 2021-2022 год не ранее 06 октября 2022 года, а с учетом изменения налогового законодательства с 01 января 2023 года и с учетом выставления требования 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года, налоговый орган мог обратиться в период с 17 ноября 2023 года по 16 мая 2024 года.

За взысканием недоимки в судебном порядке по транспортному налогу за 2021 год со сроком его добровольной уплаты до 01 декабря 2022 года, с учетом изменения налогового законодательства с 01 января 2023 года, а также с учетом выставления требования 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года, налоговый орган мог обратиться в период с 17 ноября 2023 года по 16 мая 2024 года.

За взысканием недоимки по транспортному налогу за 2022 год со сроком его добровольной уплаты до 01 декабря 2023 года, с учетом изменения налогового законодательства с 01 января 2023 года, где при отрицательном ЕНС новое требование не выставляется, налоговый орган мог обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В разъяснениях, данных Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, подчеркнуто, что хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления.

Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией в связи с наличием у Ш.А.Ю. отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано требование №7815 по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д. 10-11).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при изменении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налоговый орган мог обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, взносам по требованию №7815 в срок до 16 мая 2024 года (16 ноября 2023 года + 6 месяцев).

15 мая 2024 года мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-220/2024-93, который 01 августа 2024 года был отменен в связи с поступившими от Ш.А.Ю. возражениями (л.д.8-9).

Таким образом, налоговым органом соблюден срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Шестимесячный срок обращения с административным иском в суд, исчисляемый с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговой инспекцией соблюден (судебный приказ отменен 01 августа 2024 года, административный иск поступил в суд 30 января 2025 года).

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В соответствии с пунктом 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

У Ш.А.Ю. как у индивидуального предпринимателя (с 15 июля 2015 года) имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 479,54 руб., которая стороной ответчика не оспаривалась.

Поскольку административный ответчик был снят с налогового учета в качестве предпринимателя 06 октября 2022 года, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период 01 января 2022 год по 06 октября 2022 год (за 9 месяцев и 5 дней) составил 26389,31 руб. Частично уплачено налога (взносов) 17 августа 2022 года в сумме 9586,23 руб., 29 сентября 2022 года в сумме 6604,62 руб. Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составила 10 198,46 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период с 01 января 2022 года по 06 октября 2022 год (за 9 месяцев 54 дней) составил 6715,89 руб. Частично уплачено налога (взносов): 08 июля 2022 года в сумме 4383 руб., 29 сентября 2022 год в сумме 2191,50 руб. Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составила 141,39 руб.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику за 2021 год исчислен транспортный налог:

на автомобиль без марки 474864, г.р.н. №..., в размере 7 600 рублей;

на автомобиль без марки 2834LU, г.р.н. №..., в размере 7 600 рублей;

на автомобиль ЛУИДОР 3010 4D, г.р.з. №..., в размере 4 760 рублей;

на автомобиль без марки 47047С, г.р.з. №..., в размере 7 136 рублей;

на автомобиль ФУСО CANTER FE85DJ, г.р.з. №..., в размере 8 975 рублей (л.д. 21-22).

Налоговым органом административному ответчику за 2022 год исчислен транспортный налог:

на автомобиль без марки 474864, г.р.н. №..., в размере 1900 рублей;

на автомобиль без марки 2834LU, г.р.н. №..., в размере 7 600 рублей;

на автомобиль ЛУИДОР 3010 4D, г.р.з. №..., в размере 4 760 рублей;

на автомобиль без марки 2447-000010, г.р.з. №..., в размере 4948 рублей;

на автомобиль ФУСО CANTER FE85DJ, г.р.з. №..., в размере 8 975 рублей (л.д. 23-24).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговой инспекцией посредством почтовой связи Ш.А.Ю. были направлены налоговые уведомления №48267944 от 1 сентября 2022 года (направлено 01 октября 2022 года), налоговое уведомление № 103614119 от 12 августа 2023 года (направлено 26 сентября 2023 год) (л.д. 26,27).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2 пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом введения Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" института единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа, налоговым органом Ш.А.Ю. направлено требование №7815 по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д.10-11).

Поскольку по состоянию на 1 января 2023 года обязанность по уплате всех налоговых обязательств административным ответчиком не исполнена, это повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и выставление требования об уплате на сумму отрицательного сальдо.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Принимая во внимание несвоевременную уплату задолженности по вышеуказанным налогам и учитывая принятые налоговым органом меры принудительного взыскания, а также в связи с неуплатой Ш.А.Ю. задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы и медицинское страхование за 2022 год, с Ш.А.Ю. подлежат взысканию пени в сумме 10 086,30 руб.

Проверив расчет задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021,2022 годы и медицинское страхование за 2022 год, а также начисленным пени, судебная коллегия приходит к выводу, что расчет административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о взыскании с Ш.А.Ю. недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 479,54 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 10198,46 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 141,39 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 36071 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 28183 руб., недоимки по штрафу за не предоставление в срок налоговой декларации в размере 2000 руб., недоимки по пени за несвоевременную уплату налогов в размере 10086,30 руб.

Решение суда первой инстанции в части размера взысканных сумм задолженности по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком не обжалуется.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 рубля.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановил решение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований процессуального законодательства.

Доводы апелляционной жалобы правовых оснований к отмене решения суда не содержат, по существу сводятся к несогласию административного ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Несогласие с выводами суда не может рассматриваться в качестве основания отмены судебного постановления в апелляционном порядке.

Нарушений норм материального и процессуального права, повлекших вынесение незаконного решения, судом не допущено.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 01 апреля 2025 года по административному делу №2а-4185/2025 - оставить без изменения, апелляционную жалобу Ш.А.Ю. - без удовлетворения.

На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба в Третий кассационный суд общей юрисдикции через Красногвардейский районный суд г. Санкт-Петербурга в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи: