Решение № 2А-4208/2017 2А-4208/2017~М-3177/2017 М-3177/2017 от 5 сентября 2017 г. по делу № 2А-4208/2017

Дело № 2а-4208/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Добраш Т.В.,

при секретаре Шабановой С.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

06 сентября 2017 года в городе Волжском Волгоградской области рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 294 рубля 85 копейки, пени в размере 533 рубля 92 копейки, пени по транспортному налогу в размере 3 рубля 03 копейки, указав в обоснование, что административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также транспортного средства Форд <...>, однако в нарушение действующего законодательства не исполнила в добровольном порядке предусмотренную законом обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество, в результате чего образовалась задолженность, на которую начислена пеня. ФИО2 были направлены требования об уплате налога, пени на имущество физических лиц, по транспортному налогу, однако требования до настоящего времени не исполнены.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования не признала, просила применить срок исковой давности и отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 статьи 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам ст. 75 НК РФ: 1 Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п. 1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей 3 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31 октября 2002 года №750-ОД.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. ФЗ от 29.06.2012) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно ст. 38 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со статьей 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению №..., расчет налога на имущество – вышеуказанную квартиру за 2011 год произведен с учетом размера налоговой ставки 0,3%, налоговой базы 431 615 рублей, и составляет 1 294 рубля 85 копеек, сроком уплаты до "."..г..

Согласно налоговому уведомлению №..., расчет налога на имущество – вышеуказанную квартиру за 2014 год произведен с учетом размера налоговой ставки 0,3%, налоговой базы 497 667 рублей, и составляет 1 493 рубля, сроком уплаты до "."..г..

Как следует из лицевого счета налогоплательщика (данных КРСБ) ФИО2, административный ответчик налог на имущество за 2011 год в размере 1 294 рубля 85 копеек не оплатила, налог на имущество за 2012 год в размере 1417 рублей 85 копеек, сроком уплаты "."..г. оплачен своевременно, за 2013 год в размере 1 493 рубля, сроком уплаты "."..г., оплачен "."..г., т.е. с нарушением срока; за 2014 год в размере 1 493 рубля, сроком уплаты до "."..г. оплачен своевременно, таким образом, за ФИО2 числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере 1 294 рубля 85 копеек, которая до настоящего времени ею не погашена.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административному ответчику обоснованно начислена задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере 1 294 рубля 85 копеек.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленный законом срок, начиная с "."..г. налогоплательщику начислена пени на налог на имущество в сумме 533 рубля 92 копейки.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом ФИО2 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №... от "."..г., №... от "."..г., с предложением добровольного погашения задолженности, что подтверждается списками заказных почтовых отправлений.

Однако ФИО2 в нарушение действующего законодательства не исполнила в добровольном порядке предусмотренную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год и начисленной пени.

Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежит транспортное средство Форд <...>.

Как следует из лицевого счета налогоплательщика (данных КРСБ) ФИО2, она по состоянию на "."..г. имела задолженность по уплате транспортного налога в размере 1 838 рублей, которая ею была уплачена несвоевременно – "."..г..

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, налогоплательщику "."..г. начислена пени на транспортный налог в сумме 3 рубля 03 копейки, "."..г. начислена пени в размере 7 рублей 08 копеек, а всего 10 рублей 11 копеек.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом ФИО2 было направлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №..., с предложением добровольного погашения задолженности в срок до "."..г., что подтверждается списком заказных почтовых отправлений.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании пояснила, что пени на размер недоимки по транспортному налогу начисляется ежемесячно программно, 1-го числа каждого месяца. Сумма пени по транспортному налогу включенная в требование №... в размере 10 рублей 11 копеек, затем была автоматически уменьшена "."..г. на 7 рублей 08 копеек, в связи с чем, ИФНС России по г. Волжскому просит взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 3 рубля 03 копейки.

Налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц, у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате указанных налогов.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 294 рубля 85 копеек, пени в размере 533 рубля 92 копейки и пени по транспортному налогу в размере 3 рубля 03 копейки.

Представленный административным истцом расчет задолженности произведен с учетом вышеприведенных положений налогового законодательства РФ. Доказательств обратного суду предоставлено не было.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статьей 333.19 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области.

Проверяя доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено в судебном заседании, налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование №... об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц от "."..г., предоставлен срок для добровольного исполнения до "."..г., которое в установленный срок также им исполнено не было.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением к данному ответчику истекал "."..г., соответственно, административным истцом, обратившимся к мировому судье за выдачей судебного приказа в июле 2016 года, данный срок был соблюден.

Мировым судьей судебного участка № 71 Волгоградской области от "."..г. был выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 294 рубля 85 копейки, пени в размере 533 рубля 92 копейки, пени по транспортному налогу в размере 3 рубля 03 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 71 Волгоградской области от "."..г. судебный приказ №... от "."..г. отменен.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

"."..г. ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области обратилась с настоящим административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции, то есть в установленный действующим законодательством шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Доводы административного ответчика о том, что поскольку требование об уплате недоимки было ей направлено до вступления в силу изменений, внесенных в статье 48 Налогового кодекса РФ (ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ), то есть до 04 апреля 2013 года, на правоотношения, возникшие по настоящему делу, распространяется положение п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ), суд считает несостоятельными.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд ИФНС России по г. Волжскому с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени не пропущен, в связи с чем, оснований для удовлетворения заявления ФИО2 о пропуске срока не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области задолженность по налогу и пени в размере 1 831 рубль 80 копеек, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 294 рубля 85 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 533 рубля 92 копейки, пени по транспортному налогу в размере 3 рубля 03 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Добраш

Справка: мотивированный текст решения изготовлен 11 сентября 2017 года.

Судья Т.В. Добраш