Решение № 2А-1196/2024 2А-28/2025 2А-28/2025(2А-1196/2024;)~М-1049/2024 М-1049/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-1196/2024

УИД 61RS0041-01-2024-001866-49

Дело № 2а-28/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года п. Матвеев Курган

Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Цокуренко Н.П.,

при секретаре судебного заседания Федоренко Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пене,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене, в котором, просит: взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2022 год и пене на общую сумму 37080,80 руб., в том числе: налог размере 30000 руб.; пени – 7080,80 рубля, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является гражданином Армении, состоит на учете в МИФНС № 18 по РО. В налоговый орган налоговым агентом АО «СК «Двадцать первый век» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, согласно которой ФИО1 выплачен доход в общей сумме 100000 руб., с которого исчислен доход в общей сумме 30000 руб. по ставке 30%.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога за 2022 год: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога за 2022 год в сумме 30000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налогоплательщиком налоги не уплачены. В связи с несвоевременной уплатой налогов инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Исполнением требования по уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. До указанного момента требование об уплате задолженности является действительным.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

После отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем налоговым органом принято решение об обращении в суд для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 37080,80 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено АО СК Двадцать первый век, которое впоследствии исключено из числа заинтересованных лиц.

В судебное заседание истец, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО2 в назначенное судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. В поступившем ходатайстве просил истребовать из АО «СК Двадцать первый век» сведения, подтверждающие выплату ФИО1 неустойки 100000 рублей в связи с тем, что он отрицает их получение.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика и его представителя в порядке ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьи 57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является гражданином Армении, состоит на учете в МИФНС № 18 по РО. В налоговый орган налоговым агентом АО «СК «Двадцать первый век» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, согласно которой ФИО1 выплачен доход в общей сумме 100000 руб., с которого исчислен доход в общей сумме 30000 руб. по ставке 30%.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога за 2022 год: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога за 2022 год в сумме 30000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налогоплательщиком налоги не уплачены. В связи с несвоевременной уплатой налогов инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», в соответствии с которым предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных ср????????????????????????????????

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст.69 и ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений.

После отмены судебного приказа задолженность ответчиком не погашена, сумма задолженности в неурегулированной части составляет 37080,80 рублей.

По сведениям, представленным по запросу суда АО «СК «Двадцать первый век», ДД.ММ.ГГГГ от представителя ФИО1 – ФИО3 поступила претензия о выплате неустойки. Письмом от ДД.ММ.ГГГГ (исх №/У) АО СК «Двадцать первый век» отказала в выплате неустойки. Решением Финансового уполномоченного от ДД.ММ.ГГГГ №№ с АО СК «Двадцать первый век» была взыскана неустойка в размере 100000 рублей. Поскольку представителем ФИО1 – ФИО3 к претензии была приложена нотариальная доверенность с правом получения страхового возмещения, АО СК «Двадцать первый век» ДД.ММ.ГГГГ произвел выплату неустойки на реквизиты представителя ФИО3

При таком положении доводы ответчика о том, что он не получал сумму неустойки, не освобождают его от обязательств, возложенных на него Налоговым Кодексом по оплате налога на доходы физических лиц и не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Оценив представленные доказательства в совокупности, учитывая, что на момент рассмотрения настоящего дела размер взыскиваемой задолженности 37080,80 рублей, административным ответчиком не погашен, срок для обращения в суд после отмены судебного приказа административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене в указанном размере.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением административного иска, принимая во внимание, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Ростовской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Ростовской области, ИНН <***>, <...>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и пене на общую сумму 37080,80 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.П. Цокуренко

Мотивированный текст решения изготовлен 07.02.2025.