Решение № 2А-151/2020 от 14 сентября 2020 г. по делу № 2А-151/2020

№ 2а-151(3)/2020

УИД 73RS0006-01-2020-000421-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2020 г. р.п. Горный

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Свечниковой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Крюковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер> по <Адрес> к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ГИА, о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <Номер> по <Адрес> (далее по тексту - МРИ ФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ГИА о взыскании задолженности по налогам. В обоснование иска указала, что несовершеннолетний ГИА является плательщиком земельного налога и налога на имущество. Ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <Адрес>, доля в праве 1/4. Законным представителем ответчика является его мать ФИО1 Указала, что срок уплаты земельного налога за 2014 г. составляет не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 г. - ДД.ММ.ГГГГ, 2016 г. - ДД.ММ.ГГГГ, 2017 г. - ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога на имущество за 2014 г. составляет не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 2015 г. - ДД.ММ.ГГГГ, 2017 г. - ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество начислен ответчику в соответствии с налоговыми ставками, установленными Решением ФИО2 муниципального образования Краснопартизанского муниципального района <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <Номер>, ДД.ММ.ГГГГ <Номер> «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории ФИО2 муниципального образования Краснопартизанского муниципального района <Адрес>», и коэффициентов-дефляторов, установленных Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <Номер>, ДД.ММ.ГГГГ 772, ДД.ММ.ГГГГ <Номер>. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, налогоплательщику было произведено начисление пеней. В связи с наличием недоимки по налогам и пени налогоплательщику почтой направлены требования <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ., об уплате налогов и пени за 201-2017 г.г. По настоящее время налог и пени в полном объеме не уплачены. В связи с чем, истец просит взыскать с ГИА в лице законного представителя ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014-2017 г.г. в размере 1296 рублей, пени - в размере 85 рублей 73 копейки, по налогу на имущество - в размере 38 рублей, пени - в размере 2 рубля 47 копеек, а всего взыскать 422 рубля 20 копеек.

Истец МРИ ФНС своего представителя в суд не направила, просила рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства был извещена надлежащим образом в судебное заседание не прибыла, ходатайства об отложении слушания дела не представила.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Статьей 38 НК РФ установлено, что объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что законным представителем несовершеннолетнего ГИА, является ФИО1, что подтверждается выпиской из записи акта о рождении <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 65).

Согласно ч. 1, 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Положениями ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (ст. 404 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Часть 4 ст. 406 НК РФ определяет, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: ставка налога составляет при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ), не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, срок уплаты налога за 2014 г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 г. - ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 г. - ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. - ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 2 Решения ФИО2 муниципального образования Краснопартизанского муниципального района <Адрес> от 24.11.2014<Номер>, ДД.ММ.ГГГГ <Номер> «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории ФИО2 муниципального образования Краснопартизанского муниципального района <Адрес>» установлены налоговые ставки на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих пределах: при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 000 рублей включительно - 0,1 процент, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - 0,3 процента; свыше 500 000 рублей - 2,0 процента.

Приказами Министерства экономического развития Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <Номер>, ДД.ММ.ГГГГ <Номер>, ДД.ММ.ГГГГ <Номер> установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, на 2015 г. равный 1,147, на 2016 г. - 1,329, на 2017 г. -1,425.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового Кодекса земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая ставка в отношении земельных участков, предоставленных (приобретенных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства составляет 0,3%.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок уплаты земельного налога за 2014 г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 г. - ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 г. - ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. - ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ГИА принадлежит следующее недвижимое имущество: жилой дом, кадастровый <Номер>, и земельный участок, кадастровый <Номер>, на праве общей долевой собственности (доля в праве 1/4), расположенные по адресу: <Адрес>, инвентаризационная стоимость жилого дома - 431771 рубль. Земельного участка - 31602 рубля.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из базы данных налогоплательщиков, сформированной при автоматическом приеме сведений из органов госрегистрации в соответствии со ст.85 НК РФ в электронном виде, выпиской из ЕГРП (т. 1 л.д. 40-41, 61-62).

За период 2014-2017 г. ГИА были начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог, направлялись налоговые уведомления в отношении, в том числе, сумм налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014-2017 г. и пени: <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ, 74330677 от ДД.ММ.ГГГГ, <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требования об уплате <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <Номер> от 28.02.2017<Номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования ответчиком в полном объеме не исполнены.

Данные расчеты проверены судом и суд находит их обоснованными, математически верными, произведенными в соответствии с действующим законодательством, поэтому суд принимает их.

С учетом произведенных истцом перерасчетов, суд находит установленным следующий размер задолженности: налог на имущество - 38 рублей, пени - 2 рубля 47 копеек, земельный налог - 1296 рублей, пеня - 85 рублей 73 копейки, а всего 1422 рубля 20 копеек.

Доказательств, подтверждающих своевременную и в полном объеме уплату недоимки по налогам и пени ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с указанными обстоятельствам суд приходит к выводу о взыскании с ответчика ФИО1 как законного представителя несовершеннолетнего ГИА вышеуказанной задолженности по налогам и пени.

Судом установлено, что налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц и пени к мировому судье. Согласно определению мирового судьи судебного участка № <Адрес> Барышского судебного района Ульяновской от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказа о взыскании в пользу МРИ ФНС <Номер> по <Адрес> задолженности по налогам, пени отказано (т. 1 л.д. 8).

Принимая во внимание изложенное, а также то, что срок исполнения направленных в адрес ГИА требований об уплате обязательных платежей и пеней истек ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден срок для подачи административного иска, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ч. 1 ст. 286 КАС РФ.

Доказательств, подтверждающих своевременную и в полном объеме уплату недоимки по налогам и пени ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер> по <Адрес> к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ГИА, о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <Адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <Адрес>. 6/2, за несовершеннолетнего сына ГИА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, ИНН <***>: налог на имущество за 2014-2017 г.в размере 38 рублей, пени - 2 рубля 47 копеек, земельный налог за 2014-2017 г. в размере 1296 рублей, пени - 85 рублей 73 копейки, а всего 1422 рубля 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Краснопартизанского муниципального района <Адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательном виде в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы или представления через Пугачевский районный суд <Адрес>.

Мотивированное решение по делу изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья