Решение № 2А-1508/2024 2А-156/2025 2А-156/2025(2А-1508/2024;)~М-1369/2024 М-1369/2024 от 11 мая 2025 г. по делу № 2А-1508/2024

Дело № 2а-156/2025

76RS0008-01-2024-002143-10


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2025 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бородиной М.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Посохиным С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018г., пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам: страховые взносы ОПС в размере 24097 руб. 23 коп. за 2018г., страховые взносы ОМС в размере 500 руб. 26 коп. за 2018год; пени в размере 29556 руб. 04 коп. по состоянию на 20.11.2024г., в том числе, за период до 01.01.2023г. в сумме 23082 рубля 74, за период с 01.01.2023г. по 20.11.2023г. в сумме 6473 рубля 30 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. По состоянию на 20.11.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляет 54153,53 рублей, в том числе, налог – 24597,49 рублей, пени – 29556,04 рублей. ФИО1 с <дата скрыта> по <дата скрыта>. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За период предпринимательской деятельности являлась плательщиком налога страховых взносов.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги. Инспекцией в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> по сроку уплаты до 26.07.2023г., в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок №3 Переславского судебного района. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1964/2024 от 01.04.2024г. 06.05.2024г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований. Указала, что все сроки по взысканию взносов пропущены, ранее уже неоднократно взыскивались взносы, в том числе, в принудительном порядке, были уплачены. По истечении большого количества времени уже невозможно найти платежные документы об оплате взносов. Кроме того, ответчик является пенсионером, имеет проблемы со здоровьем. При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не пользовалась льготами от государства, хотя имела на это право.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №7 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно выписке из ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 с <дата скрыта> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата скрыта> (л.д. 20-21).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

В соответствии с положениями ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ указано, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за 2017 год, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 4 ФЗ № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Административным истцом представлен расчет страховых взносов в 2018г.: фиксированный размер страховых взносов на ОПС – 26545 рублей, фиксированный размер страховых взносов на ОМС – 5840 рублей. Срок уплаты страховых взносов за 2018г. – 10.01.2019г.

Судом проверен расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год, приведенный в административном иске расчет соответствует действующему законодательству и обстоятельствам дела, признается судом верным.

В счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС зачтена оплата ЕНП от 07.04.2023г. на сумму 159,25 рублей. от 02.10.2023г. на сумму 1144,26 рублей, от 01.11.2023г. на сумму 1144,26 руб.. всего на сумму 2447,77 рублей.

В счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС зачтена оплата ЕНП от 30.05.2023г. на сумму 518,59 руб., от 31.05.2023г. на сумму 752,78 руб., от 30.06.2023г. на сумму 752,78 руб., от 30.06.2023г. – на сумму 518,59 рублей, от 01.08.2023г. на сумму 752,78 рублей, от 03.08.2023г. на сумму 518,59 рублей, от 31.08.2023г.на сумму 752,78 рублей, от 31.08.2023г. на сумму 518,59 рублей, от 02.10.2023г. на сумму 127,13 рублей, от 01.11.2023 на сумму 127.13 руб., всего на сумму 5339,74 руб.

С учетом частичного погашения задолженности, размер недоимки за 2018г. составил: страховые взносы ОПС – 24097,23 руб., страховые взносы ОМС – 500 рублей 26 копеек.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на время исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.По состоянию на 17 января 2019г. было сформировано требование №581. Сроком исполнения 11 февраля 2019г., согласно которого задолженность по страховым взносам ОПС составляет 26545 рублей, по страховым взносам ОМС – 5840 рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации высказал суждение о том, что с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство.

Согласно ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2023г. и применяемой к спорным правоотношениям административный истец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Срок исполнения требования <номер скрыт> был установлен до <дата скрыта>.

Согласно ч. 2, 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 20.03.2024 года, то есть после истечения установленного законом срока на обращение в суд (до 11.08.2019г.).

Доказательства своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа либо с ходатайством о восстановлении пропущенного срока с указанием уважительных причин его пропуска не представлено.

Учитывая, что совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку, истекли, а вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области требований к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018г.

Требование в данной части не подлежит удовлетворению.

Административный истец просит взыскать пени в размере 29556 рублей 04 копейки, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019г., по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018, 2019гг., налог на имущество за 2018, 2019гг.

Задолженность по страховым взносам за 2017год признана безнадежной к взысканию и списана Инспекцией на основании решения <номер скрыт> от <дата скрыта>

Решением Переславского районного суда Ярославской области от 18 декабря 2020г. (дело №2а-1565/2020) с ФИО1 взыскана недоимка за 2019г. по страховым взносам на ОМС в сумме 5366,56 рублей, пени в размере 64,75 рублей; по страховым взносам на ОПС - 22883,49 рублей, пени в размере 276,13 рублей (л.д. 54-55). Постановлением судебного пристава-исполнителя от 20.01.2023г. было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 31.10.2024г. фактическим исполнением (л.д. 49-52).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Переславского судебного района Ярославской области от 13 апреля 2020г. (дело №2а-1038/2020) с ФИО1, в том числе, взыскан налог на имущество за 2018г. в сумме 1580 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №3 Переславского судебного района Ярославской области от 08 мая 2020г. судебный приказ №2а-1038/2020 от 13.04.2020г. отменен. Доказательств того, что в дальнейшем административным истцом были приняты меры взыскания, суду представлено не было. как и не было представлено доказательств принятых мер взыскания по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2019г.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Исходя из установленных по делу обстоятельств и анализа приведенных положений законодательства, суд приходит к выводу о том, что в настоящее время, возможность предъявления к принудительному исполнению указанных актов о взыскании задолженности по налогам и сборам налоговым органом утрачена.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017г., 2018, 2019гг., по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019гг (л.д.7-11). При расчете пени за период с 01.01.2023г. по 20.11.2023г. в совокупную обязанность включена задолженность по страховым взносам за 2017-2019гг, по налогу на имущество 2018-2019гг.

Судом расчет пени проверен, признан верным, расчет произведен с учетом поступления платежей из службы судебных приставов в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2019г.

Вместе с тем, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, возможность взыскания которых утрачена.

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017г в установленном порядке признана безнадежной к взысканию и списана, задолженность за 2018г. не подлежит взысканию ввиду пропуска срока обращения в суд за ее взысканием, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019гг. в установленный срок не обеспечена мерами взыскания, основания для взыскания сумм пени, начисленных на такую задолженность, отсутствуют.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию суммы пени за период до 31.12.2022г., начисленные на недоимку по страховым взносам за 2019г. по ОПС в сумме 4719,74 рублей, по ОМС – 1109,84 рублей (всего 5829 рублей 58 копеек), за период с 01.01.2023г. по 20.11.2023г., начисленные на ту же недоимку – 2443,70 рублей.

Административное исковое заявление не подлежит частичному удовлетворению.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, государственная пошлина подлежит взысканию в доход федерального бюджета.

С учетом положений ст.333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) о взыскании недоимки по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018г., пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области пени за период до 01.01.2023г. в размере 5829 рублей 58 копеек, пени за период с 01.01.2023г. по 20.11.2023г. в размере 2443 рубля 70 копеек.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в доход федерального бюджета государственную пошлину 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 12 мая 2025г.

Судья Бородина М.В.