Решение № 2А-1589/2020 2А-1589/2020~М-967/2020 М-967/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-1589/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 мая 2020 года г. Самара

Октябрьский районный суд г.Самары в составе:

председательствующего судьи Доценко И.Н.,

при секретаре Полынкиной П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1589/20 по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилось в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Должнику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. По состоянию на 04.02.2019 года административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1283 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 4069 рублей. Кроме того, ФИО2 направлены требования об уплате налога, срок исполнения требования до 25.03.2019 года. В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в размере 20,41 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 64,73 рублей. Судебный приказ от 06.09.2019 года, вынесенный в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара по требованию о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, был отменен 30.09.2019 года определением мирового судьи судебного участка №7Октябрьского судебного района г. Самары Самаркой области по административному делу №2а-1679/2019 на основании возражений должника.Общая задолженность и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лицсоставляет5437,14 рублей.Просит суд взыскать с ФИО2 к уплате общей суммы задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1283 рублей, пени в размере 20,41 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4069 рублей, пени в размере 64,73 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности № 04-14/36100 от 03.09.2019 года, исковые требования поддержала в полном объеме, пояснив, что платеж истца был распределен к взысканию за иные налоговые периоды, указала, что истец не лишен возможности обратиться в Федеральную налоговую службу с заявлением о перерасчете налога.

В судебном заседании ФИО2 просил отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме, пояснив, что он налоги за 2017 год оплатил полностью, по реквизитам налогового уведомления.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно частям 2, 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1, ч.2 и ч.3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу адрес с кадастровым номером №... стоимостью 2864941 рублей.

Следовательно, ФИО2 является налогоплательщиком на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по г. Самаре, ФИО2 с 17.10.2007 года является собственником автомобиля ВАЗ21101, гос.номер №....

Следовательно, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 55686835 от 23.08.2018 года об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в отношении вышеуказанных объектов недвижимости за 2017 год, сроком оплаты до 03.12.2018 года.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что административным ответчиком в указанный в налоговом уведомлении срок оплата произведена не была, административным истцом в адрес ФИО2 было направлено требование № 4534 от 04.02.2019 года, в котором указано, что по состоянию на 04.02.2019 года сумма задолженности по транспортному налогу составляет 1283 рублей, пени 20,41 рублей, по налогу на имущество физических лиц составляет 4069 рублей, пени 64,73 рублей, срок оплаты до 25.03.2019 года.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Размер пени за просрочку уплаты ответчиком транспортного налога составляет 20,41 рублей, налога на имущество физических лиц составляет 64,73 рублей, что подтверждается расчетами пени.

С соблюдением срока на обращение в суд, установленного статьей 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ответчика.

дата мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании в пользу административного истца задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1283 рублей, пени в размере 20,41 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4069 рублей, пени вразмере 64,73 рублей, всего на общую сумму 5437,14 рублей.

30.09.2019 года определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области судебный приказ от 06.09.2019 года был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В обоснование своих возражений ФИО2 предоставлены платежные документы ПАО «Сбербанк «Онлайн» из которых судом установлено следующее.

18.09.2019 года ФИО2 оплачен транспортный налог за 2017 год в размере 1283 рублей, платеж включен в платежное поручение № 1611439 от 19.09.2019 года, в котором указано, что назначение платежа «оплата транспортного налога за 2017 год по судебному приказу № 2а-1679/19», налоговый период «2017».

18.09.2019 года ФИО2 оплачен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4069 рублей, платеж включен в платежное поручение № 1622631 от 19.09.2019 года, в котором указано, что назначение платежа «налог на имущество физических лиц», налоговый период «2017».

24.09.2019 года ФИО2 оплачены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 20,41 рублей, платеж включен в платежное поручение № 1754360 от 25.09.2019 года, в котором указано, что назначение платежа «оплата пени транспортного налога за 2017 год по судебному приказу № 2а-1679/19», налоговый период «2017».

24.09.2019 года ФИО2 оплачены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 64,73 рублей, платеж включен в платежное поручение № 1753984 от 25.09.2019 года, в котором указано, что назначение платежа «пени налог на имущество физических лиц», налоговый период «2017».

Из представленных истцом документов следует, что оплаченная ФИО2 сумма платежа поступила в соответствующую бюджетную систему.

В п.2 ч.3 ст.45 НК РФ определено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4настоящей статьи с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В силу п.4 ч.4 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с ч.7 ст.45 НК РФ при обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Исходя из вышеприведенных норм закона, суд полагает, что у истца не имелось оснований для распределения и зачета оплаченных ответчиком денежных средств по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2017 года в иные налоговые периоды, поскольку из платежного документа следует, что налог оплачен за 2017 года, то есть обязанность по уплате налога налогоплательщиком исполнена, вследствие чего оснований для удовлетворения требований налогового органа не имеется.

Руководствуясь ст. 177 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд г.Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 03.06.2020 года.

Судья подпись И.Н. Доценко

Копия верна

Судья

Секретарь