Решение № 12-8206/2025 2А-191/2026 2А-191/2026(2А-8206/2025;)~М-6599/2025 2А-8206/2025 М-6599/2025 от 13 января 2026 г. по делу № 12-8206/2025

Дело № 2а-191/2026 (12-8206/2025)

УИД 03RS0003-01-2025-010003-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 14 января 2026 года

Кировский районный суд города Уфы в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, ФИО2, законных представителей несовершеннолетней ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №), законного представителя несовершеннолетней ФИО3 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с нее недоимки по:

- земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2023 год в размере 637 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог за 2023 год в размере 3 834 рублей;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 539,49 рублей за период с 14 декабря 2023 года по 10 февраля 2025 года,

на общую сумму 10 010,49 рублей.

Определением суда от 25 сентября 2025 года в качестве административного соответчика привлечен ФИО2

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административные ответчики в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца и ответчиков о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежат:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, а также земельного налога.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 14 августа 2024 года №, с отражением расчета земельного налога за 2023 год в размере 637 рублей, налога на имущество за 2023 год в размере 3 834 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается ШПИ №.

Как следует из административного искового заявления дата образования отрицательного сальдо – 5 января 2023 года, таким образом, согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование подлежало направлению в течение трех месяцев с указанной даты.

Вместе с тем, пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С учетом указанного нормативного акта требование об отрицательном сальдо подлежало направлению налогоплательщику в срок не позднее 5 октября 2023 года (5 января 2023 года + 3 месяца + 6 месяцев).

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 23 июля 2023 года, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и необходимости уплаты налога. Требование также направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается ШПИ №.

Однако в требование № недоимка по налогу на имущество за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год не включена, поскольку срок их уплаты наступил после выставления требования, а именно 1 декабря 2024 года.

В то же время административному ответчику в требовании № от 23 июля 2023 года сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.Таким образом, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа по настоящему делу – не позднее 1 июля 2025 года.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан, 27 февраля 2025 года обратилась к мировому судье судебного участка № по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.

В связи с поступившим от ФИО3 возражением, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 1 апреля 2025 года судебный приказ № 2а-492/2025 от 27 февраля 2025 года отменен.

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа – 1 сентября 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания земельного налога за 2023 год в размере 637 рублей; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 834 рублей.

Что касается требования в части взыскания с административного ответчика пеней в размере 5 539,49 рублей, суд приходит к следующему.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно расчета пени, представленного в материалы дела, пени в размере 5 539,49 рублей начислены:

- 132,11 рублей по земельному налогу за 2021 год в размере 526 рублей;

- 795,69 рублей по налогу на имущество за 2021 год в размере 3 168 рублей;

- 120,30 рублей по земельному налогу за 2020 год в размере 479 рублей;

- 723,36 рублей по налогу на имущество за 2020 год в размере 2 880 рублей;

- 657,56 рублей по налогу на имущество за 2019 год в размере 2 618 рублей;

- 109,25 рублей по земельному налогу за 2019 год в размере 435 рублей;

- 492,83 рублей по налогу на имущество за 2018 год в размере 2 380 рублей;

- 81,79 рублей по земельному налогу за 2018 год в размере 395 рублей;

- 543,53 рублей по налогу на имущество за 2017 год в размере 2 164 рублей;

- 99,21 рублей по земельному налогу за 2017 год в размере 395 рублей;

- 452,86 рублей по налогу на имущество за 2016 год в размере 1 803 рублей;

- 91,18 рублей по земельному налогу за 2016 год в размере 363 рублей;

- 875,32 рублей по налогу на имущество за 2022 год в размере 3 485 рублей;

- 145,42 рублей по земельному налогу за 2022 год в размере 579 рублей;

- 187,87 рублей по налогу на имущество за 2023 год в размере 3 834 рублей;

- 31,21 рублей по земельному налогу за 2023 год в размере 637 рублей.

Пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за 2016, 2017 год; по земельному налогу за 2016, 2017 год взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 6 ноября 2025 года № 2а-8598/2025, вступившего в законную силу 9 декабря 2025 года.

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 год; по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 год взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 8 октября 2025 года № 2а-6716/2025, вступившего в законную силу 25 ноября 2025 года.

Пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за 2023 год и по земельному налогу за 2023 год заявлена в настоящем иске, срок взыскания по которым не пропущен и взыскание признано судом обоснованным.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, решением Кировского районного суда г. Уфы от 28 апреля 2025 года № 2а-4021/2025, вступившего в законную силу 29 мая 2025 года, отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018 год; по земельному налогу за 2018 год.

Таким образом, отсутствуют правовые основания для взыскания с налогоплательщика начисленных по налогу на имущество и земельному налогу за 2018 год пени в размере 492,83 рублей и 81,79 рублей соответственно.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что подлежат взысканию пени в размере 4 964,87 рублей.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Административным ответчиком доказательства, подтверждающие необоснованность заявленного административного иска либо доказательств оплаты вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 4 000 рублей, то есть 2 000 рублей с каждого из законных представителей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, ФИО2, законных представителей несовершеннолетней ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетней ФИО3 - ФИО1, ФИО2 в равных долях недоимки по:

- земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2023 год в размере 637 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог за 2023 год в размере 3 834 рублей;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 964,87 рублей за период с 14 декабря 2023 года по 10 февраля 2025 года,

на общую сумму 9 435,87 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетней ФИО3 - ФИО1, ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 000 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы.

Судья И.Р. Валиева

Мотивированное решение изготовлено 14 января 2026 года.