Решение № 02А-0334/2025 02А-0334/2025~МА-0048/2025 МА-0048/2025 от 3 апреля 2025 г. по делу № 02А-0334/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 марта 2025 года адрес

Лефортовский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Федюниной С.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-334/2025 (УИД 77RS0014-02-2025-000721-19) по административному иску ИФНС России № 21 по адрес к фио Эрен о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 21 по адрес. ФИО1 в период с 09.07.2021 года по 06.12.2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (УСН 6%). На основании налоговой декларации сумма дохода составляет сумма сумма, сумма страховых взносов сумма, сумма налога, подлежащая уплате на основании декларации составила сумма Инспекцией установлено занижение дохода по упрощенной системе налогообложения на сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет в размере сумма Доход от предпринимательской деятельности ФИО1 за 2022 год составил сумма, таким образом сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения подлежащая уплате в бюджет за 2022 год неправомерна занижена на сумма 28.03.2024 года Инспекцией вынесено решение № 5217 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (на сумму сумма). Административному ответчику направлено требования об уплате задолженности от 18.09.2023 года № 116130 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 21.10.2024 года мировым судьей судебного участка № 406 адрес был вынесен судебный приказ № 2а-0371/406/2024, которым с ФИО1 взыскана недоимка за 2022 год в размере сумма, в том числе по налогам сумма, пени сумма, штрафам сумма Определением мирового судьи судебного участка № 406 адрес от 05.11.2024 года судебный приказ от 21.10.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес в судебное заседание не явился, извещался судом о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, об отложении слушания дела не ходатайствовала, возражений на административное исковое заявление не представила, представителя в суд не направила.

На основании вышеизложенного, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подп. 1, 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 18.03.2023) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона).

Согласно п.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 21 по адрес.

ФИО1 в период с 09.07.2021 года по 06.12.2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (УСН 6%).

На основании налоговой декларации сумма дохода составляет сумма, сумма страховых взносов сумма, сумма налога, подлежащая уплате на основании декларации составила сумма

Инспекцией установлено занижение дохода по упрощенной системе налогообложения на сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет в размере сумма Доход от предпринимательской деятельности ФИО1 за 2022 год составил сумма, таким образом, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения подлежащая уплате в бюджет за 2022 год неправомерна занижена на сумма сумма

28.03.2024 года Инспекцией вынесено решение № 5217 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (на сумму сумма).

Административному ответчику направлено требования об уплате задолженности от 18.09.2023 года № 116130 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

21.10.2024 года мировым судьей судебного участка № 406 адрес был вынесен судебный приказ № 2а-0371/406/2024, которым с ФИО1 взыскана недоимка за 2022 год в размере сумма, в том числе по налогам сумма, пени сумма, штрафам сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 406 адрес от 05.11.2024 года судебный приказ от 21.10.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Как следует из материалов настоящего время, административным ответчиком до настоящего времени не оплачена сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц. Доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что административному ответчику направлялось требование об уплате налогов, административный ответчик обязанность по уплате суммы налога в добровольном порядке не исполнила, в связи с чем, на сумму задолженности по налогам образовались пени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, и в материалах дела не имеется, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с административного ответчика суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма подлежат удовлетворению.

Расчет налога и пеней судом проверен, составлен арифметически верно, данным расчетом суд руководствуется при вынесении решения.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с фио Эрен (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 21 по адрес сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Федюнина С.В.

Решение принято в окончательной форме 04 апреля 2025 года.

Судья Федюнина С.В.