Решение № 2А-403/2024 2А-403/2024~М-410/2024 М-410/2024 от 9 декабря 2024 г. по делу № 2А-403/2024

Дело № 2а-403/2024

УИД 11RS0014-01-2024-000763-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2024 года с. Корткерос

Корткеросский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Буян Э.Ф., при секретаре Казариновой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Управление федеральной налоговой службы по Республике Коми

к ФИО1

о взыскании задолженности перед бюджетом в виде пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее по тексту – УФНС России по Республике Коми, УФНС по РК) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в виде пени за период с <дата> по <дата> в размере 10 789,20 руб., а также государственной пошлины за рассмотрение настоящего иска. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик не своевременно осуществлял уплату налогов, страховых взносов, в связи с чем образовалась задолженность перед бюджетом. После <дата> пени рассчитываются в виде ежемесячных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств. Недоимка для начисления пени составила сумму отрицательного сальдо в размере 228 506,99 руб. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по испрашиваемой сумме пени. Определением от <дата> судебный приказ был отменен в связи с несогласием налогоплательщика.

Административный истец УФНС России по Республике Коми, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направил, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

По правилам ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц по имеющимся письменным доказательствам в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст.11.3 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (ст.48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать, в т.ч. сведения о сроке исполнения требования, сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее- Закона № 263-ФЗ), согласно которому налогоплательщики с 01.01.2023 исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открывается единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, т.е. до 01.01.2023).

В связи с вышесказанным, в заявлении о взыскании, в отличие от требования об уплате, обоснованно отражена задолженность, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Таким образом, заявление формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно, суммы в указанных документах отличаются от сумм по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием заявления о взыскании.

Согласно ст.70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 29.03.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени ХХХ от <дата> об уплате транспортного налога в размере 184 504,10 руб., об уплате НДФЛ в размере 5568,44 руб., об уплате штрафа в размере 8357,60 руб., об уплате страховых взносов на ОПС в размере 31 832,84 руб., об уплате страховых взносов на ОМС в размере 6835,47 руб., об уплате пени в размере 73 000,82 руб., с указанием срока исполнения - не позднее <дата>.

В установленный срок требование налогового органа ответчиком не исполнено.

Задолженность по транспортному налогу, по страховым взносам <...> и направленным пеням, как до <дата>, и с <дата> по <дата> (включительно) обеспечена мерами взыскания (судебными приказами <...>

Требование ХХХ, согласно положениям п.3 ст. 69 НК РФ, распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в т.ч. по сроку уплаты после даты формирования указанного требования. Взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, учитывая указанные положения ст.69 НК РФ.

Из расчета административного истца следует, что ко взысканию подлежит сумма пени, исчисленная на совокупную задолженность по единому налоговому счету за период с <дата> по <дата> (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере 10 789,20 руб.

В опровержение указанных фактов, также расчета административного истца доказательств со стороны административного ответчика не предоставлено.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предписан в статье 48 НК РФ.

Согласно п. 3, 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, <дата> мировым судьей Корткеросского судебного участка вынесен судебный приказ ХХХ о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов в размере 10 789,20 руб. Определением мирового судьи Корткеросского судебного участка Республики Коми от <дата>, в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ отменен.

При таких обстоятельствах, в связи с отменой судебного приказа налоговый орган имел право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд <дата> (согласно штемпелю на конверте), то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

При изложенных обстоятельствах, оценивая представленные по делу доказательства в соответствии со ст. 84, 178 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, поскольку в материалы дела административным ответчиком не представлены достоверные доказательства уплаты недоимки, пени в установленный законом и требованиями срок, а также документы, указывающие на наличие оснований для освобождения от уплаты испрашиваемой пени. Административным ответчиком размер взыскиваемой суммы не оспаривается, контрсчет не предоставлен.

По правилам ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Корткеросский» надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-179, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность перед бюджетом в виде пени за период <...> в размере 10 789 (десять тысяч семьсот восемьдесят девять) рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1, <...>, в доход бюджета муниципального района «Корткеросский» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы через Корткеросский районный суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья Буян Э.Ф.