Решение № 2А-34/2018 2А-34/2018(2А-3504/2017;)~М-3799/2017 2А-3504/2017 М-3799/2017 от 24 декабря 2017 г. по делу № 2А-34/2018

2а-3504/2017
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Киров 25 декабря 2017 года

Октябрьский районный суд города ФИО2 в составе

судьи Стародумовой С.А.,

при секретаре Кокориной И.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени. В обоснование требований указали, что в соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Налогоплательщики НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять с налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Плата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ). Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Согласно сведениям о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2015 год, переданным в ИФНС России по г. Кирову налоговым агентом <данные изъяты> ОАО СК «АЛЬЯНС» ФИО1 получил доход в сумме 22850 руб. 00 коп. по решению Октябрьского райсуда г. ФИО2 по делу 2-412/2015, облагаемый по ставке 13%. Сумма налога исчислена в сумме 2971 руб. срок уплаты 15.07.2016. Указанная сумма налога за 2015 год налоговым агентом не была удержана. ФИО1 не исполнил обязанность по уплате НДФЛ за 2015 год до настоящего времени. В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 16.07.2016 по 31.10.2016 начислены пени в сумме 110 руб. 18 коп. В соответствии со ст. 69 НК РФ, ответчику направлено требование № 26954 от 01.11.2016, которое ответчиком не исполнено. Просит взыскать с ответчика в доход государства задолженность в размере 3081 руб. 18 коп., в том числе, налог на доходы физических лиц за 2015 год – 2 971 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 110 руб. 18 коп.

Административный истец ИФНС России по г. Кирову в судебное заседание не явился, извещен, просит рассмотреть дело без участия представителя, представил письменный отзыв, из которого следует, что при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Недоимка у налогоплательщика ФИО1 <данные изъяты> выявлена 24.10.2016, что подтверждается решением налогового органа от 24.10.2016 года № 41581. П. 6 ст. 227 НК РФ установлено, что уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с невозможностью налоговому агенту удержать исчисленный налог у ФИО1 возникла обязанность предоставления налоговой декларации за 2015 год и уплаты налог. Недоимка по налогу выявляется лишь после истечения установленного законом срока уплаты по налогу, в данном случае после 15.07.2016. НК РФ не установлено ограниченных сроков для составления документа о выявлении недоимки у налогоплательщиков. В связи с чем требование от 01.11.2016 № 2654, направленное по адресу регистрации административного ответчика 02.11.2016, выставлено с соблюдением сроков установленных законодательством о налогах и сборах РФ. Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер, их взыскании не преследует цели компенсации потерь потребителя, в связи с чем выплата суммы неустойки и штрафа приводит к имущественной выгоде потребителя, и они включаются в доход на основании ст.ст. 41, 209 НК РФ, независимо от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, в предыдущем судебном заседании пояснил, что с административным исковым заявлением не согласен, указал, что налоговым органом нарушен 3-х месячный срок для направления требования об уплате задолженности, поскольку по смыслу ст.70 НК РФ данное требование должно быть направлено не позднее 01.06.2016 года. Кроме того, не согласен с тем, что данные суммы подлежат налогообложению, поскольку относятся к компенсационным выплатам. В связи с истечением срока направления требования об уплате налога, просит в иске отказать, и признать данную недоимку безнадежной к взысканию.

Заинтересованное лицо АО СК «Альянс» в судебное заседание не явилось, извещены, просят рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования подлежат удовлетворению, указав, что в сумму налогооблагаемого дохода при расчете НДФЛ включены штраф и неустойка, которые были выплачены ответчику, указанные суммы подлежат налогообложению. Согласно п.7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ от 21.10.2015 года, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2 - НДФЛ, в которой указали выплаченные во исполнение судебного акта суммы, полученные гражданином, налог с которых не мог быть удержан при выплате.

Суд, исследовав письменные доказательства, пришел к следующему.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 по делу 2-412/2015 с ОАО СК «Альянс» в пользу ФИО1 взыскана неустойка в размере 15000 руб., штраф в размере 7850 руб., компенсация морального вреда в сумме 700 руб. Инкассовым поручением от 15.05.2015 года данные суммы были перечислены ФИО1

В рамках исполнения обязанности налогового агента, предусмотренной ст. 226 НК РФ, ОАО СК «Альянс» представило в налоговый орган сведения о доходах физического лица ФИО1 по форме 2-НДФЛ за 2015 год, согласно которой последний получил доход в сумме 22850 руб. 00 коп.(неустойка и штраф), по решению Октябрьского райсуда г. ФИО2 по делу 2-412/2015, облагаемый по ставке 13%. Сумма налога исчислена в сумме 2971 руб. срок уплаты 15.07.2016.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции в виде неустойки и штрафа носят исключительно штрафной характер, и по своей правовой природе представляют меру ответственности страховой организации на нарушение прав потребителя, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя, и, следовательно, данные суммы подлежат налогообложению.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики НДФЛ обязаны предоставлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога за 2015 год налоговым агентом не была удержана. ФИО1 не исполнил обязанность по уплате НДФЛ за 2015 год до настоящего времени.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно частей 1, 3-5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 16.07.2016 по 31.10.2016 начислены пени в сумме 110 руб. 18 коп.

Частью 6 ст. 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

24.10.2016 года налоговым органом вынесено решение № 41581 о выявлении недоимки у налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 971 руб. (л.д.59).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ответчику направлено требование № 26954 от 01.11.2016 об уплате налога и пени в срок до 24.11.2016, которое ответчиком не исполнено.

Доводы ответчика, что налоговым органом нарушен 3-х месячный срок для направления требования об уплате задолженности, являются несостоятельными.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с чем требование от 01.11.2016 № 2654 было направлено административному ответчику 02.11.2016 года с соблюдением сроков установленных законодательством о налогах и сборах РФ.

Согласно расчету административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год составляет 2 971 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 110 руб. 18 коп. Расчет судом проверен и признан арифметически правильным.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

С учетом требований ч. 1 ст. 48 НК РФ административный истец обратился к мировому судье 29.03.2016 о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. 30.03.2016 мировым судом вынесен судебный приказ о взыскании задолженности налога на доходы физических лиц за 2015 год – 2971 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 110 руб. 18 коп (за период с 16.07.2016 по 31.10.2016).

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени суду не представлено, возражений по расчету пени не представлено.

По заявлению ответчика от 04.04.2016 года судебный приказ от 30.03.2017 отменен.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление предъявлено в Октябрьский районный суд г. ФИО2 04.10.2017 года, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, с ФИО1 в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г. Кирову за счет имущества в доход государства подлежит взысканию задолженность в сумме 3 081 руб. 18 коп., в том числе, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год – 2 971 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 110 руб. 18 коп.

С ФИО1 в доход муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <данные изъяты>, в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г. Кирову за счет имущества в доход государства задолженность в сумме 3081 руб. 18 коп., в том числе, задолженность налога на доходы физических лиц за 2015 год – 2 971 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 110 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Киров» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 30 декабря 2017 года.

Судья С.А. Стародумова