Решение № 2А-849/2020 2А-849/2020~М-814/2020 М-814/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-849/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2020 г. г. Усть-Кут

Усть-Кутский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего Морозовой А.Р., при секретаре судебного заседания Левченковой О.В., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело № 2а-849/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 38.265,96 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц недоимка за 2018 в сумме 31479 руб., по налогу на имущество физических лиц недоимка за 2017 в сумме 719 руб., по налогу на имущество физических лиц недоимка за 2016 в сумме 5336 руб., пени в размере 520,65 руб., недоимка по транспортному налогу за 2018 в сумме 208 руб., пени по транспортному налогу 3,31 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником имущества: квартиры, расположенной по <адрес>37 в <адрес>, а также транспортного средства №, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главами 28, 32 НК Российской Федерации. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК Российской Федерации указаны сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ было отражено начисление налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что с органов Росреестра поступили сведения о принадлежности объектов недвижимости по <адрес> к гаражно-строительному кооперативу, в отношении указанных объектов был произведен перерасчет налога исходя из кадастровой стоимости, в связи с чем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет уменьшена. ФИО1 направлено налоговое уведомление № на сумму 6774 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налогов в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени. В порядке ст. 69 - 70 НК Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ N 8278, о чем свидетельствует список заказных писем. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженностей.

12.05.2020 мировой судья судебного участка N 61 по г. Усть-Куту Иркутской области вынес судебный приказ, однако, после представленных ответчиком возражений, 27.05.2020 мировой судья судебного участка N 61 по г. Усть-Куту Иркутской области отменил судебный приказ от 12.05.2020 г. по делу N 2а-1215/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, так как налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня принятия определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 7 ст. 125 КАС РФ МИФНС России № по <адрес> административное исковое заявление с копиями документов направлены в адрес ФИО1

МИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 38.265,96 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц недоимка за 2018 в сумме 31479 руб., по налогу на имущество физических лиц недоимка за 2017 в сумме 719 руб., по налогу на имущество физических лиц недоимка за 2016 в сумме 5336 руб., пени в размере 520,65 руб., недоимка по транспортному налогу за 2018 в сумме 208 руб., пени по транспортному налогу 3,31 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности, в суде иск поддержала по мотивам, указанным в заявлении.

ФИО1 в судебном заседании иск не признала, указав, что решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ она признана банкротом, а ДД.ММ.ГГГГ заверена реализация ее имущества, просила в удовлетворении иска отказать, кроме того указала, что административным истцом пропущен срок предъявления административного иска.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 357 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 358 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

На основании пп. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по <адрес> в <адрес>, квартиры, расположенной по <адрес> в <адрес>, квартиры, расположенной по <адрес> в <адрес>, квартиры, расположенной по <адрес> в <адрес>, квартиры, расположенной по <адрес> в <адрес>, а также транспортного средства №.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК Российской Федерации указаны сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ было отражено начисление налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что с органов Росреестра поступили сведения о принадлежности объектов недвижимости по <адрес> к гаражно-строительному кооперативу, в отношении указанных объектов был произведен перерасчет налога исходя из кадастровой стоимости, в связи с чем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет уменьшена. ФИО1 направлено налоговое уведомление № на сумму 6774 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налогов в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени. В порядке ст. 69 - 70 НК Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ N 8278.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок ФИО1 суду не представлено.

12 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка N 61 по г. Усть-Куту Иркутской области выдан судебный приказ по делу № 2а-1215/2020 на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу. Определением от 27 мая 2020 мирового судьи судебного участка N 61 этот приказ был отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный абзацем первым пункта 1, абзацами первым и вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 51987 руб.

В расчете отражены следующие объекты недвижимости: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ПАО "Сбербанк России" обратилось в Арбитражный суд <адрес> о признании ФИО1 банкротом. ДД.ММ.ГГГГ заявление принято, возбуждено производство по делу А19-28545/2017.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее открыта процедура конкурсного производства, конкурсным управляющим утверждена ФИО3

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> подготовила требование о включении в реестр требований кредиторов № в размере 107 357,47 рубля в том числе: налог 101 058,47, пени в сумме 6299 рубля. В РТК были включены требование № на сумму 1535,22 рубля (транспорт, земля за 2014 год), требование № на сумму 46592,96 (транспорт, земля, имущество за 2015 год), требование № на сумму 54125,26 рубля (транспорт 1036, имущество за 2016 год 51987 рублей, земельный налог за 2016 год 100, пени 1002,26 рубля).

ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом <адрес> вынесено определение о включении в реестр требований кредиторов требований ФНС в сумме 101058,47 рубля. Согласно представленного ДД.ММ.ГГГГ отчёта финансового управляющего о результатах реализации имущества на погашение требований ФНС денежные средства не выделялись.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу N А19-28545/2017 процедура реализации имущества признана завершенной, ФИО4 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществила перерасчет налога на имущество за 2016, 2017, 2018 <адрес> связан с переоценкой стоимости с инвентаризационной на кадастровую нежилых объектов недвижимости расположенных по адресам: ФИО5 32-3 и ФИО5 32-5. В соответствии со ст. 52 НК РФ три календарных года предшествующих году направления налогового уведомления были пересчитаны, сумма налоговых обязательств уменьшенная в пользу налогоплательщика составила 16 443 рубля.

В свою очередь сумма 51987 руб. была уменьшена на 7286 рублей. Данное уменьшение не зачлось с начислением по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ из-за статуса реестровые, и была зачтена в задолженность за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № в размере 41992 руб., где отражены следующие объекты недвижимости: ФИО5, 32-3, ФИО5, 32-5, ФИО6, 3-67, ФИО6, 3-37.

азмере z

1 992 рублей.

Как следует из объяснений представителя административного ответчика в суде, расчет в сумме 41.992 руб. был включен в требование №, в отношении него вынесен судебный приказ 2а-1364/2019, но на исполнении в службе судебных приставов находится лишь 22272,78 руб., так как из 41992 руб. 7812 руб. были пересчитаны по аналогии с 2016 годом, 4621,22 руб. уплачены как текущие платежи в рамках дела о банкротстве, 7286 руб. уменьшение 2016 года, которое зачлось в 2017 год.

В сформированном налоговом уведомлении № с новым сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить налог на имущество за 2016 год в сумме 5336 рублей. Требование № как текущие платежи в рамках дела о банкротстве уплачено не было.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

Таких оснований прекращения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц как объявление физического лица банкротом не предусмотрено.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что по смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу, поскольку, 27.11.2019 истец осуществил перерасчет налога на имущество за 2016, 2017, 2018, применительно к данному перерасчету, который связан с переоценкой стоимости налога, таким днем является дата 24.01.2020, указанная в налоговом уведомлении.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 возбуждено арбитражным судом 27.12.2017, следовательно, задолженность в сумме 38265,96 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц недоимка за 2016-2018 в сумме 37.534 руб., пени по налогу на имущество в размере 520,65 руб., транспортный налог за 2018 в сумме 208 руб., пени по транспортному налогу в размере 3,31 руб. относятся к текущей задолженности по обязательным платежам.

Однако, так как сумма задолженности по налогу на имущество за 2016 в сумме 5336 руб., указанная в требовании № 1944, была включена в реестр требований кредиторов, то данная сумма полежит исключению из суммы задолженности.

Следовательно, в пользу истца с ответчика надлежит взыскать задолженность в сумме 32.929,96 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц недоимка за 2017-2018 в сумме 32.198 руб., пени по налогу на имущество в размере 520,65 руб., транспортный налог за 2018 в сумме 208 руб., пени по транспортному налогу в размере 3,31 руб.

Как установлено судом, требование налогового органа об уплате налога на имущество физических лиц не было заявлено в рамках дела о банкротстве, указанная недоимка является текущим платежом, поэтому оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате налога имущество физических лиц не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что вся задолженность, которая предъявлена ко взысканию административным истцом, в соответствии с законодательством о банкротстве относится к категории реестровых обязательств, так как сформировалась после даты принятия заявления о признании должника банкротом, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения (абзац 3 пункта 2 статьи 213.11).

В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (часть 2 статьи 5 указанного Федерального закона).

Обязанность по уплате обязательных платежей и санкций возникла у ФИО1 после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть после принятия заявления о признании несостоятельным (банкротом) – 27 декабря 2017 г.

Таким образом, требования о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Кутского муниципального образования, исходя из общей суммы взыскания 32.929,96 руб. - 1188 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц недоимка в сумме 32.929,96 руб., недоимка по транспортному налогу в сумме 208 руб., пени в размере 523,96 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Усть-Кутского муниципального образования в сумме 1188 руб.

С мотивированным решением стороны вправе ознакомиться в Усть-Кутском городском суде 26 октября 2020 г.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.Р.Морозова.