Решение № 2А-214/2025 2А-214/2025~М-84/2025 М-84/2025 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-214/2025

дело № 2а-214/2025

УИД 03RS0068-01-2025-000106-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года село Чекмагуш

Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Биктагирова Р.Р.,

при секретаре Шамсутдиновой С.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением, где просит взыскать задолженность с ФИО2 за счет имущества физического лица в размере 68 914,34 рублей в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 21 рубль; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 8 рублей; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 55 439 рублей (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс. рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ); штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс. рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 2 772 рубля; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 4 158 рублей, сумму пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 6 516, 34 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учете состоит ФИО6 за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 33,18 рубля, которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за 2017 и 2018 годы в размере 29 рублей, пеней 8,03 рубля.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения сальдо ЕНС с момента направления требования, составила 68 914,34 рублей. В том числе налог – 55 468 рублей, пени – 6 516,34 рублей, штрафы – 6 930 рублей. Указанная задолженность образовалась, в том числе, в связи с неуплатой НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 55 439 рублей, а также штрафа по НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 2 772 рубля, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 4 158 рублей, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 6 516,34 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №4 по РБ надлежащим образом извещенный в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. В адрес суда поступило ходатайство административного ответчика об отложении судебного заседания в связи с нахождением её представителя в отпуске. Ходатайство судом рассмотрено в порядке статьи 154 КАС РФ, в удовлетворении ходатайства отказано.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и оценив материалы настоящего дела, а также истребованные материалы административного дела 2а-1146/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административному ответчику принадлежит следующее имущество подлежащее налогообложению:

Жилой дом, расположенный по адресу:<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ.

За 2017 и 2018 года налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017год – 21 рубль, за 2018 год – 8 рублей о чем последнему направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой административным ответчиком земельного, налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 Налогового Кодекса Российской Федерации выставлены требования № об уплате земельного налога в размере 29 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 8,03 с установлением срока для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогоплательщиком не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой земельного налога за 2017 и 2018 годы в размере 37,03 рублей налоговым органом выставлено требование № по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 37,03 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно разъяснениям, приведенным в абзаце 3 пункта 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в периодах образования спорных недоимок, обязывал налоговый орган направить налогоплательщику требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а по результатам налоговой проверки - в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в спорные период, было предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, недоимки по земельному налогу за периоды 2017,2018 годов были начислены налоговым органом несвоевременно, спустя более чем три года после выявления недоимок 13 декабря 2023 года.

Соответственно, требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, после выявления недоимки административному ответчику не направлялось, единое требование за расчетные периоды с 2017 по 2018 года было сформировано налоговым органом лишь 13 декабря 2023 года.

При этом, согласно разъяснениям, приведенным в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Аналогичные правовые позиции изложены Конституционным Судом Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 29 сентября 2020 года № 2315-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании недоимки с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.В этой связи суд приходит к выводу, что по требованию № от 13 декабря 2023 года срок обращения налогового органа в суд пропущен, соответственно недоимка по нему не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральных формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в силу пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, согласно пункту 2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

ФИО2 имеет право общей долевой собственности 4/9 доли в праве на: жилое помещение кадастровый № расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость объекта составляет – 546 080,73 рублей, на земельный участок кадастровый № расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость объекта составляет – 413 432,80 рублей. Право общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, основанием приобретения права общей долевой собственности является договор дарения б/н от ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что доход ФИО2, в виде 4/9 долей в праве собственности на вышеназванное имущество, получен по договору дарения, в связи с чем, подлежит налогообложению, и исчислению, и уплате НДФЛ.

В отношении данного налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год о чем ФИО2 извещалась е Актом от ДД.ММ.ГГГГ № камеральной налоговой проверки и извещением от ДД.ММ.ГГГГ №.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика и им не обжаловано.

На основании указанного решения начислены к уплате: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 55 439 рублей; штраф – 2 772 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, - 4 158 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> РБ на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по РБ вынесен судебный приказ о взыскании налога, пени, штрафа, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи отменен ввиду поступления возражений должника.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по РБ обратилась с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Представленными материалами дела подтверждено направление ФИО2 всех документов, касающихся камеральной проверки, а также требования об уплате налога и пени, в связи с чем налоговым органом соблюдены требования налогового законодательства, правомерно заявлены требования о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафа.

Материалами дела установлен и не оспаривается административным ответчиком факт владения им недвижимым имуществом, непредставление налоговой декларации, а также неисполнение требований налогового органа об уплате налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа; налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры по взысканию налоговой задолженности с ФИО2, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу, пени, штрафа.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере 68 885,34 рублей в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 55 439 рублей (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс. рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 года); штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс. рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 года) за 2022 год в размере 2 772 рубля; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 4 158 рублей, сумму пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 6 516, 34 рублей по состоянию на 26 марта 2024 года

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вопросы о судебных расходах, разрешаются по общим правилам, предусмотренным главой 10 КАС РФ, в решении или определении суда.

В соответствии с абзацем третьим подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей размер государственной пошлины составляет 4 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 № за счет имущества физического лица задолженности в размере 68 885,34 рублей, в том числе:

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей;

штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере <данные изъяты> рубля;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей;

сумму пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на 26 марта 2024 года

Взыскать с ФИО2 доход местного бюджета муниципального района Чекмагушевский район Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 21 рубль; земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 8 рублей отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Р.Р. Биктагиров