Решение № 2А-4398/2017 2А-4398/2017 ~ М-4090/2017 М-4090/2017 от 17 декабря 2017 г. по делу № 2А-4398/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2017г. Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Лобановой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Нахапетян И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4398/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 7 по Самарской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество указав, ФИО1,состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №... по адрес в качестве налогоплательщика.По земельному налогу с физических лиц за дата. налог в размере 37904 руб., пеня в размере 265,33 руб. Налог на жилой дом, расположенный по адресу: адрес в размере 10461 руб. был уменьшен в связи с предоставлением льготы, в связи с чем, произведен перерасчет налога на имущество ФИО1 за дата Налоговое уведомление направлено в адрес должника, в связи с чем, налог на имущество составил 690 руб. После уменьшения задолженности ФИО1 составляет в общей сумме 38859,33 руб. Просят с учетом уточненных требований взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц обладающим земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 37904 руб., пени вразмере 265,33 руб. за дата налог на имущество физических лиц в размере 690 руб. за дата

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен надлежащем образом, направил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласились, просили отказать в удовлетворении по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Согласно ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 данной статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" от дата N 2003-1 плательщиками налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в частности, жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В силу положений частей 1 и 2 статьи 5 этого же Закона исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Судом также установлено, что в силу ч.1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество.

Исходя из кадастровой стоимости земельных участков с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством, налоговым органом за дата г. налогоплательщику ФИО1 исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 находиться имущество, недоимку по которому просит истец взыскать с ответчика.

В соответствии с налоговым уведомлением №... от дата. ФИО1 начислены налоги дата г. на здание, кадастровый №..., жилой дом, расположенный по адресу: адрес, в размере 10461 руб.; нежилое здание, кадастровый №..., расположенное по адресу: адрес в размере 607 руб., нежилое здание, кадастровый №..., расположенное по адресу: адрес, в размере 83 руб., земельный участок, кадастровый №..., расположенный по адресу: адрес, площадью 2395 кв. м в размере 37904 руб. по ставке 1.5, кадастровая стоимость 2562964 руб.

Установлено, что ответчику направлялось требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на дата на сумму 49055руб., сроком исполнения – дата, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, которое налогоплательщиком не было исполнено.

дата. определением и.о. мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес, мировой судья судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес отменен судебный приказ №... от дата. в отношении ФИО1

Суд приходит к выводу, что порядок и сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюдены, произведен расчет пени, исходя из периода владения имуществом ответчиком, при этом учитывает, что факт неисполнения обязанности по уплате пени по налогам не оспорен, доказательств оплаты пени по земельному налогу в сумме 265,33 рублей, суду административным ответчиком не представлены.

С учетом того, что у ФИО1 имеется льгота по налогу на имущество физических лиц, в связи с чем налог в части объекта: кадастровый №..., жилой дом, расположенный по адресу: адрес, в размере 10461 руб. будет пересчитан, истец просит взыскать указанный налог только по объектам: нежилое здание, кадастровый №..., расположенное по адресу: адрес в размере 607 руб., нежилое здание, кадастровый №..., расположенное по адресу: адрес, в размере 83 руб., а всего 690 руб., который подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

В соответствии с п. 2 Решения Собрания представителей сельского поселения Красный Яр муниципального района адрес от дата N 51 (ред. от дата) "Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Красный Яр муниципального района адрес" установлены налоговые ставки в размерах:1) 0,3 процента в отношении земельных участков:- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства;- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, в том числе в отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства.

Земельный налог в отношении земельного участка, кадастровый №..., расположенный по адресу: адрес, площадью *** кв., категория земель: земли населенных пунктов, разрешенный вид использования за период с дата по дата «для размещения административного здания и котельной», кадастровая стоимость 2562964 руб. согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами был исчислен по ставке 1.5 %, и составил 37904 руб.; с дата в виду изменения разрешенного вида использования на «ИЖС», кадастровая стоимость 244912.7 руб. ставка с дата стала применяться 0.3 % и налог составил 877 руб.

Согласно ответу на судебный запрос Федеральной кадастровой палаты ФСГРКК по адрес» от дата следует, что сведения о разрешенном использовании земельного участка - кадастровый №..., расположенного по адресу: адрес, изменены с «для размещения административных зданий» на «для ИЖС» дата на основании заявления о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости от дата по ходатайству ФИО1

К доводам ответчика о том, что имеется ошибка, административного здания нет и налоговые ставки не могут превышать 0,3% занятым жилым фондом, с дата. на земельном участке находится жилой дом, суд относится критически, поскольку разрешенное использование земельного участка «индивидуальные жилые дома» и кадастровая стоимость в размере 244912,70 руб. было изменено дата и соответственно буде применятся для налогообложения только с дата.

Таким образом, суд считает, что земельный налог в отношении земельного участка - кадастровый №..., расположенного по адресу: адрес налоговым органом исчислен правильно и в соответствии с законом, в связи с чем исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ Издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в сумме 1366руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России N 7 по Самарской области, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 7 по Самарской области недоимку по земельному налогу за дата. в размере 37904 руб., пени 265.33 руб., по налогу на имущество физических лиц дата г. в размере 690 руб., а всего 38859.33 руб.

Взыскать с ФИО1 сумму государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 1366 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено дата.

Судья Ю.В.Лобанова