Решение № 2А-1085/2025 2А-1085/2025~М-958/2025 М-958/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-1085/2025

УИД 27RS0014-01-2025-001545-11

Дело № 2а-1085/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи: Недведской В.А.,

при секретаре: Яковлевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, обратились в Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налу на имущество физического лица, пени, в обоснование административных исковых требований указав на то, что, ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю, в 2023 году являлся владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за 2023 год исчислен налог в сумме 441 рубль, налог не уплачен. Налоговым органом ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024, однако административным ответчиком налог в установленный срок уплачен не был. Указывают, что по состоянию на 26.08.2025 у ФИО2 образовалась задолженность по обязательным платежам в размере 17 418 рублей 69 копеек, в том числе налог в сумме 441 рубль и пени в сумме 16 977 рублей 69 копеек. Размер пенеобразующей недоимки налогоплательщика, учтенной для расчета пени в ЕНС с 05.03.2024 составил 83 518 рублей 88 копеек, в которую вошли следующие налоги: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 9 140 рублей 53 копейки (оплачено полностью 28.04.2025), за 2020 год в сумме 7 152 рубля 52 копейки, оплачено частично 28.04.2025, задолженность составляет 5 553 рубля 59 копеек, за 2021 год в сумме 32 448 рублей, за 2022 год в сумме 16 744 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 2 401 рубль 94 копейки (задолженность полностью оплачена), за 2020 год в сумме 1 857 рублей 34 копейки, за 2021 год в сумме 8 426 рублей, за 2022 год в сумме 4 261 рубль 25 копеек, налог на имущество за 2020 год в сумме 322 рубля 20 копеек, задолженность частично оплачена, задолженность составляет 61 рубль 03 копейки, за 2021 год в сумме 364 рубля, за 2022 год в сумме 401 рубль, недоимка для расчета пени уменьшилась, с связи с поступившими оплатами налога, однако недоимка для расчета пени увеличилась в связи с начислением налога на имущество за 2023 год по сроку уплаты до 03.12.2024. В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 05.03.2024 по 03.02.2025 на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 13 085 рублей 99 копеек. Налоговым органом ФИО2 было направлено требование об уплате налога № от 07.07.2023, пени до 28.11.2023. Административным истцом ФИО2 было направлено решение № от 13.02.2024 о взыскании задолженности, однако до настоящего времени задолженность не уплачена. 10.04.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 г., судебный приказ не отменен, 06.10.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на имущество за 2020 г., недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021 г., судебный приказ не отменен, 04.03.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на имущество за 2021 г. и 2022 г., недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2022 г., судебный приказ не отменен, постановлением налогового органа от 22.04.2021 обеспечена недоимка по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 г. УФНС России по Хабаровскому краю 04.02.2025 обратились к мировому судье судебного участка № 41 судебного района «г. Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, мировым судьей судебного участка № 41 судебного района «г. Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края», 24.03.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на подачу заявления. Просят суд взыскать с ФИО2 задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 441 рубль, пени в размере 16 977 рублей 69 копеек.

Представитель административного истца, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 указанного Кодекса лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Квартира в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ относится к объектам налогообложения.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела в 2023 году ФИО2 являлся правообладателем ? доли в праве собственности на жилое помещение – <адрес> в <адрес>, право собственности зарегистрировано

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 441 рубль.

Между тем соответствующая обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный срок исполнена не была.

С 1 января 2023 года в силу вступил Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

Указанным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона №263-ФЗ, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1 статьи 75 НК РФ).

С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Как следует из представленного административным истцом расчета пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей ФИО2, общая сумма исчисленных налоговым органом ФИО2 пени в ЕНС составила 16 977 рублей 69 копеек, из них, за период с 05.03.2024 по 28.07.2024 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 83 518 рублей 88 копеек и составили 6 503 рубля 34 копейки, за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 83 518 рублей 88 копеек и составили 2 455 рублей 46 копеек, за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 83 518 рублей 88 копеек и составили 2 221 рубль 60 копеек, за период с 28.10.2024 по 23.11.2024 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 83 518 рублей 88 копеек и составили 1 578 рублей 51 копейка, за период с 24.11.2025 по 02.12.2024 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 83 318 рублей 88 копеек и составили 524 рубля 91 копейка, за период с 03.12.2024 по 24.01.2025 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 83 759 рублей 88 копеек и составили 3 107 рублей 49 копеек, за период с 25.01.2025 по 03.02.2025 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 83 702 рубля 88 копеек и составили 586 рублей 34 копейки.

Налоговым органом административному ответчику направлялось Требование № от 07.07.2023 о необходимости уплаты задолженности, в том числе, по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС пени в размере 84 633 рубля 88 копеек, пени 22 072 рубля 09 копеек, со сроком уплаты до 28.11.2023.

13.02.2024 налоговым органом было направлено ФИО2 Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Задолженность по пени в ЕНС ФИО2 с учетом представленного расчета за период с 05.03.2024 по 03.02.2025 составила 16 977 рублей 69 копеек.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №40 судебного района «Город Советская Гавань Хабаровского края» 06.10.2022 был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 322 рубля 20 копеек, пени в размере 14 рублей 86 копеек, по налогу на страховые взносы на ОПС – 32 448 рублей, пени в размере 128 рублей 71 копейка, по налогу на страховые взносы на ОМС – 8 426 рублей, пени в размере 33 рубля 42 копейки, судебный приказ не отменен.

Мировым судьей судебного участка №41 судебного района «г. Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» 10.04.2024 был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам на имущество физического лица в размере 765 рублей за 2021 г. и 2022 г., пени в размере 30 389 рублей 37 копеек, по налогу на страховые взносы на ОПС – 16 744 рубля 10 копеек за 2022 г., по налогу на страховые взносы на ОМС – 4 261 рубль 25 копеек, судебный приказ не отменен.

Мировым судьей судебного участка №41 судебного района «г. Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» 22.02.2024 был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам на имущество физического лица в размере 322 рубля 20 копеек за 2022 г., пени в размере 14 рублей 86 копеек, по налогу на страховые взносы на ОПС – 32 448 рублей, по налогу на страховые взносы на ОМС – 41 373 рубля 19 копеек, судебный приказ не отменен.

Кроме того, из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 41 судебного района «г. Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» 24.03.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2023 год в сумме 17 418 рублей 69 копеек и пени, в связи с пропуском срока на подачу заявления.

Вместе с тем, доказательств уплаты ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени, равно как доказательств наличия обстоятельств, освобождающих его от уплаты налога и пени, суду не представлено.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм пени на сумму 16 977 рублей 69 копеек, представленный налоговым органом, суд проверил и признает его обоснованным и арифметически верным.

При таких обстоятельствах, учитывая, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком ФИО2, который являлся в указанный период налогоплательщиком соответствующего налога, в установленные сроки исполнена не была, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, поскольку ФИО2 в полном объеме не исполнил возложенную на него обязанность, установленную действующим законодательством, по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год, а также начисленной на имевшуюся задолженность пени по налогам, основания для освобождения административного ответчика от соответствующей обязанности отсутствуют, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, в размере 441 рубль, взыскании задолженности по пени в ЕНС в размере 16 977 рублей 69 копеек.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края.

На основании изложенного,

руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 441 (четыреста сорок один) рубль, пени в размере 16 977 (шестнадцать тысяч девятьсот семьдесят семь) рублей 69 копеек, а всего 17 418 (семнадцать тысяч четыреста восемнадцать) рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № в бюджет Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края.

Судья В.А. Недведская

Мотивированный текст решения составлен 10.11.2025.