Решение № 2А-242/2024 2А-242/2024~М-106/2024 М-106/2024 от 22 апреля 2024 г. по делу № 2А-242/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2024 года г. Сызрань

Судья Сызранского районного суда Самарской области Айнулина Г.С.,

при секретаре судебного заседания Фроловой К.А.,

рассмотрев административное дело №2а-242/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по транспортному и земельному налогам и пени по ним,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки в общей сумме 1841 рубль 31 копейка, из которых:

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 62 рубля 80 копеек за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 по требованию №51697 от 11.07.2019;

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1566 рублей 00 копеек, пени в размере 22 рубля 68 копеек за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 по требованию №12536 от 10.02.2020;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 07 рублей 22 копейки за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 по требованию №51697 от 11.07.2019;

- недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 180 рублей 00 копеек, пени в размере 02 рубля 61 копейка за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 по требованию №12536 от 10.02.2020.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на ФИО1 возложена обязанность уплачивать налоги.

ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налогов в связи с наличием в собственности:

- земельного участка с кадастровым номером (далее – КН) №, по адресу: <адрес>;

- автомобиля ЛАДА 217130, государственный регистрационный знак №.

Поскольку у ФИО1 возникла обязанность по уплате соответствующих налогов, в ее адрес направлены налоговые уведомления №54675234 от 23.08.2018, №44124654 от 25.07.2019 (за налоговый период 2017, 2018 года) о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в установленный законом срок.

Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК начислены пени.

В связи с неуплатой в срок страховых взносов, земельного и транспортного налогов в адрес ФИО1 направлены требования №51697 от 11.07.2019, №12536 от 10.02.2020. В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил. Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. 02.10.2020 мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ, который 14.11.2023 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает (л.д.4-6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не известила, ходатайство об отложении не заявляла, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом путем направления по адресу ее регистрации судебной повестки с уведомлением о вручении, которая вручена адресату 02.04.2024 (л.д.47). Судом приняты все возможные меры для извещения административного ответчика о рассмотрении данного дела. Суд считает, что при указанных обстоятельствах административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав административное дело, обозрив материалы административного дела №№, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом..

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Как установлено, ч.1 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу положений ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (пп. 2 ч. 2).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (далее – Закон №86 ГД) установлены ставки транспортного налога, в т.ч. для автомобилей до 100 л.с. (73, 55 кВт) включительно 16; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно - 24; свыше 120 л.с. (88,Э32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно – 33; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147 кВт) включительно – 43; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно – 75; свыше 250 л.с. - 150.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3)

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ (п. 5, п. 6).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6).

Судом установлено, что в соответствии с представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.7), а также выпиской из ЕГРН от 04.04.2024 (л.д.48) ФИО1 является собственником:

- 1/3 доли в праве на земельный участок с КН №, площадью 2528 кв.м., по адресу: <адрес>;

- автомобиля ЛАДА 217130, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 97,0 (72) л.с. (кВт), что подтверждается сведения из МУ МВД России «Сызранское» (л.д.37).

За указанный объект недвижимого имущества и автомобиль налоговым органом начислен земельный и транспортный налог. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- №54675234 от 23.08.2018 за 2017 год, исходя из которого начислен транспортный налог в размере 1566 рублей 00 копеек, земельный налог в размере 180 рублей 00 копеек (л.д.9);

- №44124654 от 25.07.2019 за 2018 год, исходя из которого начислен транспортный налог в размере 1566 рублей 00 копеек, земельный налог в размере 180 рублей 00 копеек (л.д.10);

Указанные налоговые уведомления направлены административному ответчику на бумажном носителе по почте заказным письмом. В установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по земельному, транспортному налогам, что следует из расшифровки задолженности (л.д.19-20). Общая сумма начисленных пени составляет 2028 рублей 18 копеек.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об оплате недоимки и пени по земельному налогу, транспортному налогу:

- №51697 от 11.07.2019, согласно которому недоимка по транспортному налогу составила 19476 рублей 86 копеек, пени – 2474 рубля 34 копейки, недоимка по земельному налогу составила 1105 рублей 95 копеек, пени – 78 рублей 32 копейки. Срок исполнения требования до 05.11.2019 (л.д.15). Как следует из административного искового заявления транспортный налог за 2017 год полностью погашен 14.04.2023 в сумме 1550 рублей 00 копеек, 17.04.2023 списана задолженность по п.11 ст.4 263-ФЗ в сумме 16 рублей 00 копеек; земельный налог за 2017 год полностью погашен 10.01.2023 в сумме 20 рублей 00 копеек, 17.04.2023 списана задолженность по п.11 ст.4 263-ФЗ в сумме 160 рублей 00 копеек;

- №12536 от 10.02.2020, согласно которому недоимка по транспортному налогу составила 1566 рублей 00 копеек, пени – 22 рубля 68 копейки; недоимка по земельному налогу составила 180 рублей 00 копеек, пени – 02 рубля 61 копейка. Срок исполнения требования до 06.04.2020 (л.д.17).

Требования направлены в адрес ФИО1 в соответствии с п. 4 ст. 31 и п. 4 ст. 69 НК РФ, что подтверждается реестром почтовых направлений и отчетом об отслеживании почтовых отправлений (л.д.18, 28).

Доказательств оплаты вышеуказанных налогов административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Так как Федеральный закон от 23.11.2020 №374-ФЗ, которым в абз.4 п.1 ст.48 НК РФ цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (п.9 ст.1), вступил в законную силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (п.2 ст.9), а требования об уплате налога №51697 от 11.07.2019, №12536 от 10.02.2020 выставлены налогоплательщику до указанной даты, следовательно, к правоотношениям о взыскании задолженности, указанной в данных требованиях об уплате налога, подлежит применять положения ст.48 НК РФ в редакции, предшествующей принятию Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ.

Исходя из указанных положений законодательства, с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание спорной задолженности по требованиям №51697 от 11.07.2019, №12536 от 10.02.2020 налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма задолженности превысила 3000 рублей. Поскольку сумма задолженности по земельному и транспортному налогам за 2017 и 2018 года превысила 3000 рублей лишь после формирования требования №№12536 от 10.02.2020 со сроком исполнения до 06.04.2020, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться в срок до 06.10.2020.

Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 29.09.2020, т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

02.10.2022 мировым судьей судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 3774 рубля 18 копеек, а также расходов по госпошлине в доход государства в сумме 200 рублей 00 копеек. Определением от 14.11.2023 по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен, налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением (л.д.21).

С данным административным заявлением налоговый орган обратился в суд 19.02.2024, т.е. в сроки, установленные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ (срок обращения до 14.05.2024).

Учитывая, что административным ответчиком недоимка по транспортному налогу за 2017 год – пени в размере 62 рубля 80 копеек за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 по требованию №51697 от 11.07.2019; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1566 рублей 00 копеек, пени в размере 22 рубля 68 копеек за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 по требованию №12536 от 10.02.2020; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 07 рублей 22 копейки за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 по требованию №51697 от 11.07.2019; недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 180 рублей 00 копеек, пени в размере 02 рубля 61 копейка за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 по требованию №12536 от 10.02.2020, а всего на общую сумму 1841 рубль 31 копейка не погашена, заявленные административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт серии № №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность (недоимку) по транспортному налогу за 2017 год – пени в размере 62 рубля 80 копеек за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 по требованию №51697 от 11.07.2019; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1566 рублей 00 копеек, пени в размере 22 рубля 68 копеек за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 по требованию №12536 от 10.02.2020; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 07 рублей 22 копейки за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 по требованию №51697 от 11.07.2019; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 180 рублей 00 копеек, пени в размере 02 рубля 61 копейка за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 по требованию №12536 от 10.02.2020, а всего на общую сумму 1841 рубль 31 копейка, из которых сумма основной задолженности – 1746 рублей 00 копеек, сумма санкций – 95 рублей 31 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт серии № №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 13.05.2024.

Судья -