Решение № 2А-3509/2025 2А-86/2026 от 18 марта 2026 г. по делу № 2А-3509/2025

УИД 74RS0017-01-2025-000172-80

Дело № 2а-86/2026 (2а-3509/2025)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 марта 2026 года г.Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Серебряковой А.А.,

при секретаре Кудрявцевой Х.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафу и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором у четом уточнений требований просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 18 429 руб. 16 коп., в том числе штраф по п.1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 131 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 351 руб. 29 коп.; пени в размере 14 946 руб. 87 коп. (том 1 л.д. 6-9, 98, том 2 л.д. 86-87).

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени имеет статус адвоката. В период осуществления деятельности в соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В установленный срок сумма налога налогоплательщиком не была уплачена в полном объеме. В связи с осуществлением деятельности адвоката административный ответчик была обязана уплачивать налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ, в нарушении указанной нормы административному ответчику начислен штраф по п.1 ст. 122 НК РФ, в размере 131 руб. Кроме того, административный ответчик в связи с осуществлением деятельности адвоката была обязана уплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 803 руб. 16 коп. Учитывая, что страховые взносы были уплачены несвоевременно и не в полном объеме, в порядке ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 15 717 руб. 87 коп. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленные сроки требование не было исполнено. Ранее административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 4 г. Златоуста Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением того же мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника. После частично оплаты на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 18 429 руб. 16 коп.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №27 по Челябинской области (том 2 л.д. 58)

Представитель административного истца МИФНС России №32 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (том 1 л.д.9, том 2 л.д. 116).

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица – МИФНС России 27 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом (том 2 л.д. 112, 117)

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования МИФНС № 32 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ (в ред. федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ (в ред. федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227,227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст.88 НК РФ на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом п.1.2 ст.88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус адвоката, в связи с чем обязана представлять в налоговый орган налоговую декларацию.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представила в Межрайонную ИФНС России №32 по Челябинской области налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составила 95534 руб. Налогоплательщиком при подаче декларации заявлен социальный налоговый вычет. В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган запросил у налогоплательщика документы подтверждающие право на получение социального вычета.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России №32 по Челябинской области уточненную налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составила 100 775 руб. (том1 л.д. 40-42).

На дату предоставления корректировочной налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доход физических лиц сумма налога в размере 5 241 руб. (100775-95534=5241) не уплачена, в связи с чем нарушены условия, предусмотренные п.4 ст. 81 НК РФ, и налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 131 руб. (л.д.54-55 т.1).

На основании пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст. 430 НК РФ.

Согласно п.п. 1,2 ст. 430 НК РФ, плательщики, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Так, административному ответчику начислены страховые взносы предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33 803 руб. 16 коп.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьей 430 НК РФ, над суммой страховых взносов фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу приведенных норм закона сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. С учетом изложенного, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 1 071 руб., недоимке по налогу на доходы физических лиц в размере 86 843,21 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 3 146 руб., недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 259 руб., недоимке по земельному налогу в размере 1 989 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 2 360 руб., недоимке по государственной пошлине по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции в размере 22 100 руб., недоимке по страховым взносам обязательного пенсионного страхования в размере 82 047,20 руб., недоимке по страховым взносам обязательного медицинского страхования в размере 24 869,15 руб. (том 1 л.д.61-62).

Требование налогоплательщиком не исполнено.

В силу п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Таким образом, налоговые обязанности ФИО1, возникшие после формирования требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено, признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 превысило 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ после формирования заявлений о вынесении судебных приказов, то согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб., т.е. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени в общей сумме 150 001 руб. 91 коп., в том числе 118 378 руб. - недоимки по налогам и сборам, 31 492 руб. 91 коп. - пени. (том 1 л.д.85-86).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 г. Златоуста, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по 2023 и пени в общей сумме 150 001 руб. 91 коп., в том числе 118 378 руб. - недоимки по налогам и сборам, 31 492 руб. 91 коп. - пени. (том 1 л.д.87).

В связи с поступлением возражений должника (том 1 л.д.88) определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 восстановлен срок подачи заявления об отмене судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен (том 1 л.д. 89-90).

Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки, не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.6) осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, срок обращения в суд с указанным административным иском налоговым органом не пропущен.

Налоговым органом ранее были приняты меры взыскания с ФИО2 задолженности по налогам и сборам, пени.

Решением Златоустовского городского суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО1 задолженность налогоплательщика в общей сумме 46545 рублей 43 копейки, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ а именно за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 977 рублей 26 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ., а именно за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 рублей 19 копеек; задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 40 829 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 671 рубль 98 копеек (л.д.163-165 т.1)

На основании указанного решения выдан исполнительный лист ФС №, исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением (л.д.48-51 т.2).

Решением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО1 задолженность:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ - 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 91 (девяносто один) рубль 94 копейки;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ 8 426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23 (двадцать три) рубля 87 копеек;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 2 005 (две тысячи пять) рублей 00 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6 (шесть) рублей 52 копейки;

налог на имущество ОКТМО № - 514 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 (один) рубль 67 копеек;

налог на имущество ОКТМО № – 236 (двести тридцать шесть) рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 (ноль) рублей 77 копеек;

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за ДД.ММ.ГГГГ – 22 100 (двадцать две тысячи сто) рублей 00 копеек и авансовые платежи за ДД.ММ.ГГГГ – 43 130 (сорок три тысячи сто тридцать) рублей;

пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 214 (одна тысяча двести четырнадцать) рублей 02 копейки;

штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 506 рублей 00 копеек: по ч.1 ст.119 Налогового кодекса РФ – 2 360 (две тысячи триста шестьдесят) рублей 00 копеек, по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ – 3 146 (три тысячи сто сорок шесть) рублей 00 копеек.

а всего 115 703 (сто пятнадцать тысяч семьсот три) рубля 79 копеек (л.д. 166-169 т.1). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата в сумме 115703 руб. 79 коп.

Решением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1, взыскана задолженность:

по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ – 2 932 (две тысячи девятьсот тридцать два) рубля 74 копейки;

по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты за ДД.ММ.ГГГГ – 15 948 (пятнадцать тысяч девятьсот сорок восемь) рублей 21 копейку;

пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 115 (сто пятнадцать) рублей 02 копейки;

а всего 18 995 (восемнадцать тысяч девятьсот девяносто пять) рублей 97 копеек (л.д. 170-171 т.1).

Решением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании задолженности налогоплательщика за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 19898,61 руб., в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 12 221,46 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 7 677,15 руб. (л.д.174-175 т.1)

Решением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании задолженности в общем размере 3 228 руб. 60 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 руб. 79 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 153 руб. 24 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 260 руб. 05 коп.; недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 425 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 06 руб. 48 коп.; недоимка по транспортному налогу в размере 2 340 руб.; пени по транспортному налогу в размере 36 руб. 04 коп. (л.д. 172-173 т.1)

Решением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании задолженности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 858,93 руб. (л.д.118 т.2).

ФИО1 представлены чеки об уплате налогов: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 115703 руб. 79 коп.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100775 руб. и 3642 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76500 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45842 руб. и 10 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49500 руб. (л.д. 106-107 т.1, 67-68 т.2).

Поступившие от ФИО1 платежи распределены в соответствии с п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, а также с учетом принятых решений о признании безнадежной к взысканию задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.122-123, т.2 л.д.43,75-76, 78-79).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом платежей, поступивших после направления административного искового заявления задолженность ФИО3 составила: штраф по п.1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 131 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 351 руб. 29 коп..

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по пени составляла 19 177 руб. 34 коп. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 46 859 руб. 23 коп., в связи с чем общий размер пени составил 66 036 руб. 57 коп. (19 177 руб. 34 коп. + 46 859 руб. 23 коп.). Подлежащая взысканию с ответчика общая сумма пени за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ, в размере 34 543 руб. 66 коп. и за минусом уменьшенной (списанной) пени в размере 16 546 руб. 04 коп. составила 14 946 руб. 87 коп. (66 036 руб. 57 коп. - 34 543 руб. 66 коп. - 16 546 руб. 04 коп.) (расчет л.д. 97-99 т.2).

Расчеты задолженности судом проверены, являются правильными и арифметически верными, контррасчет суду не представлен. Административным ответчиком не оспорено распределение налоговым органом внесенных ею денежных сумм, в том числе в рамках исполнительных производств.

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу МИФНС России №32 по Челябинской области подлежит взысканию задолженность в размере 18 429 руб. 16 коп., в том числе штраф по п.1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 131 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 351 руб. 29 коп.; пени в размере 14 946 руб. 87 коп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец в силу закона освобождён.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ур. <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН №) задолженность в размере 18 429 руб. 16 коп., в том числе штраф по п.1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 131 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3 351 руб. 29 коп.; пени в размере 14 946 руб. 87 коп. по следующим реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983, номер счета банка получателя 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, с указанием ИНН налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур. <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий А.А. Серебрякова

Мотивированное решение изготовлено 19.03.2026