Решение № 2А-3125/2024 2А-3125/2024~М-1246/2024 М-1246/2024 от 28 июля 2024 г. по делу № 2А-3125/2024

Дело № 2а-3125/2024

22RS0068-01-2024-002344-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2024 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Никитиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 300 руб., за 2019 год в размере 2 300 руб., за 2020 год в размере 2 300 руб., за 2021 год в размере 2 300 руб.; по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 1 067,55 руб., за декабрь 2022 года в размере 468,60 руб.; пени в размере 3 552,38 руб., всего 14 288,53 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в связи с чем является плательщиком транспортного налога за 2018-2021 годы. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в качестве «самозанятого», сумма дохода за ноябрь 2022 года составила 35 585 руб., за декабрь 2022 года – 15 620 руб., в связи с чем за указанные месяцы начислен налог на профессиональный доход. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и требования об оплате транспортного налога, налога на профессиональный доход, однако свою обязанность уплатить указанны налоги ФИО1 не выполнила.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю (далее – УФНС России по Алтайскому краю).

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 8 статьи Налогового кодекса Российской Федерации проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход».

Порядок проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» регламентируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее -Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ установлено, что налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ объектом налогообложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Частью 7 статьи 2 установлено, что профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 8 указанного закона, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 10 данного закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Согласно статье 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 3 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе (часть 4 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве «самозанятого».

Сумма дохода, полученная ФИО1 в ноябре 2022 года, составила 35 585 руб., в декабре 2022 года – 15 620 руб.

Таким образом, административный ответчик являлась плательщиком налога на профессиональный доход за ноябрь и декабрь 2022 года.

Размер налога в размере 1 067,55 руб. и 468,60 руб. безошибочно определен налоговым органом исходя из суммы полученного дохода и ставки налога: (35 585 * 4% - 35 585 * 1%) и (15 620 * 4% - 15 620 * 1%).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С учетом изложенного, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из карточки учета транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (№), 115 л.с., следует, что транспортное средство было зарегистрировано за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, снято с учета ДД.ММ.ГГГГ.

При этом представленные налоговым органом данные об объекте налогообложения не могут свидетельствовать о необходимости уплаты ФИО1 транспортного налога в отношении транспортного средства, указанного в данном документе, поскольку в силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения могут быть признаны только транспортные средства, которые зарегистрированы за налогоплательщиком в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, тогда как представленные суду УМВД России по г.Барнаулу сведения не соответствуют данным, на которые ссылается Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю.

Соответственно, поскольку транспортное средство «<данные изъяты>» снято с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, требования налогового органа о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу за 2018-2021 годы являются необоснованными, в связи с чем подлежат оставлению без удовлетворения.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налогу на профессиональный доход и начисленных пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодека Российской Федерации с требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика» ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошел, в частности, налог на профессиональный доход в размере 1 536,16 руб.; пени в размере 3 051,71 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена первичная регистрация в сервисе «Личный кабинет», открытого на ее имя.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Центрального района г.Барнаула вынесено определение № об отказе принятия заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о вынесении судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, поскольку налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь и декабрь 2022 года, начисленных на него пени, требования административного иска в указанной части подлежат удовлетворению.

С учетом изменения размера недоимки, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат перерасчету и составят 137,54 руб. на недоимку в размере 1 536,15 руб. (налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года – 1 067,55 руб., за декабрь 2022 года – 468,60 руб.).

В связи с вышеизложенным, требования Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 1 067,55 руб., за декабрь 2022 года в размере 468,60 руб., пени в размере 137,54 руб., а всего на сумму 1 673,69 руб.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию в размере 400 руб.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: .... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 1 067 рублей 55 копеек, за декабрь 2022 года в размере 468 рублей 60 копеек, пени в размере 137 рублей 54 копейки, а всего на сумму 1 673 рубля 69 копейки.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 12 августа 2024 года.