Решение № 2А-421/2017 2А-421/2017~М-399/2017 М-399/2017 от 25 июля 2017 г. по делу № 2А-421/2017

Дело №2а-421/2016 г.


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

26 июля 2017 года г. Бежецк

Бежецкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Бойцова Н.А.,

при секретаре судебного заседания Лагусевой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области (далее – налоговый орган, МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области 16 июля 2012 г. 20 октября 2015 г. индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратила свою деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения. Она являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В соответствии с п.1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Исходя из норм ст.346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога для отдельных видов деятельности признается вмененный доход налогоплательщика. На основании ст.346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Согласно п.1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно п.3 ст.346.32 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. ФИО1 20.07.2015 г. представила в инспекцию налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2015 г., где сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика составила 7282 руб., по данным налогового органа – 18205 руб., по факту к уплате – 10923 руб. 02.11.2015 г. Инспекцией был составлен акт камеральной налоговой проверки №973/1287 в отношении ФИО1, который был получен лично налогоплательщиком 02.11.2015 г. Решением заместителя начальника инспекции ФИО4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.12.2015 №1102/1427 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 436,92 руб., кроме того, ей была доначислена сумма неуплаченного единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 10923 руб. и пени по налогу в сумме 420,54 руб. Указанное решение было направлено в адрес ФИО1 16.12.2015 г. по почте и данное решение не обжаловано. ФИО1 16.10.2015 г. представила в инспекцию налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года, где сумма налога, подлежащая уплате по данным налогоплательщика – 3641 руб., по данным налогового органа – 18205 руб., по факту к уплате – 14564 руб. 29.01.2016 г. инспекцией был составлен акт камеральной налоговой проверки №63/74 в отношении ФИО1, который был получен лично налогоплательщиком 04.02.2016 г. Решением заместителя начальника инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.03.2016 г. №285/338 ФИО1 привлечена в налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 505,60 руб., кроме того, ей была доначислена сумма неуплаченного единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 12640 руб. и пени по налогу в сумме 614,09 руб. Указанное решение было направлено в адрес ФИО1 30.03.2016 г по почте и данное решение не обжаловано. Налогоплательщиком налог частично уплачен, задолженность составляет – 10000 рублей. В соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса РФ, в связи с наличием недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщику были направлены почтой 18.05.2016 г., 03.02.2016 г. требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 17.05.2016 г. № 391, от 02.02.2016 г. № 58. Данные требования налогоплательщиком не исполнены в срок и до настоящего времени задолженность по налогу не уплачена. Заместителем начальника инспекции по факту задолженности 08.07.2016 г. было принято решение №1778 о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд, ст. 48 НК РФ. На основании изложенного, межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области просила взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 13343 руб. 54 коп., в том числе недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 12923 руб. и пени в сумме 420 руб. 54 коп.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены заранее и надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовали. Представитель межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области просил рассмотреть административное дело без его участия. Исковые требования поддерживает в полном объеме (л.д. 80).

Принимая во внимание изложенное, положения ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ч. 1, п. 6 ч. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1, подп. 2.5 п. 2 Решения Собрания депутатов Бежецкого района от 04.12.2008 г. № 14 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отельных видов деятельности на территории Бежецкого района» с 1 января 2009 г. на территории муниципального образования «Бежецкий район» введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности, в том числе для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны.

По правилам подп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1, ч. 3 ст.346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Установлено, что в период с 16 июля 2012 г. по 20 октября 2015 г. административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 предоставляла в налоговый орган за 2 и 3 кварталы 2015 г. декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Решениями Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области № 285/338 от 23.03.2016 г., №1102/1427 от 14.12.2015 г. ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 505 руб. 60 коп. и 436 руб. 92 коп., также доначислен ЕНВД в размере 12 640 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 614 руб. 09 коп. (по решению от 23.03.2016 г.); 10923 руб. и пени в размере 420 руб. 54 коп. (по решению от 14.12.2015 г.).

Пунктами 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № 58 об уплате налога, сбора, пени, штрафа было направлено административным истцом ФИО1 заказным письмом 03 февраля 2015 г. (л.д.14-15). Срок исполнения требования - до 20.02.2016 г.

Требование № 391 об уплате налога, сбора, пени, штрафа было направлено административным истцом ФИО1 заказным письмом 18 мая 2015 г. (л.д.12-13). Срок исполнения требования - до 06.06.2016 г.

Данные требования в установленный срок в полном объеме не исполнены, задолженность не погашена. Доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По правилам ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Между тем, в силу абз.2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что 07 августа 2016 г. мировым судьей судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области Малковой Н.Л., и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 12923 руб. и пени в сумме 420 руб. 54 коп.

07 апреля 2017 года мировым судьей судебного участка №2 Бежецкого района Тверской области было принято определение об отмене судебного приказа на взыскание задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени с ФИО1

Как видно из материалов дела налоговый орган с настоящим административным исковым заявлением обратился в суд 11 июля 2017 г., то есть в пределах срока, установленного законом (л.д. 3).

Анализируя в совокупности изложенное, суд приходит к выводу, что стороной административного истца доказана обоснованность заявленных административных исковых требований, в связи с чем полагает необходимым удовлетворить заявленные требования и взыскать с ФИО1 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 12923 руб. и пени по налогу в размере 420 руб. 54 коп.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 533,74 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области задолженность в сумме 13 343 (тринадцать тысяч триста сорок три) рублей 54 копеек, из которых 12923 рубля - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 420 рублей 54 копейки – пени по налогу.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 533 (пятьсот тридцать три) рубля 74 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий городской суд.

Решение в окончательной форме принято 27 июля 2017 года.

Председательствующий