Решение № 2А-884/2024 2А-884/2024~М-578/2024 М-578/2024 от 23 мая 2024 г. по делу № 2А-884/2024

Дело № 2а-884/2024

37RS0012-01-2024-001369-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2024 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Лицовой С.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Административные исковые требования обоснованы следующим. ФИО1 применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность. Применять спецрежим могут физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели (далее по тексту ИП). Для применения спецрежима регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществления деятельности. Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию. Сумма налога определяется налоговым органом. Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Срок уплаты налога на профессиональную деятельность не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим. В установленные законодательством сроки ФИО1 налоги ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 512,0 руб. не уплатил. Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) должнику направлено требование об уплате задолженности № на сумму 280 343,08 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №2а-3517/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 65 618,10 руб. Определением того же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Задолженность по налогу на профессиональный доход (далее по тексту НПД) за период с сентября 2021 по февраль 2022 включительно обеспечена по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-737/2023. НПД за март 2022 г. в размере 941,28 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, также частично уплачена задолженность за июнь 2022 г. - ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,56 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 710, 80 руб. Таким образом, остаток неуплаченной задолженности за июнь 2022 г. составляет 1 687,72 руб. (2 504,04 руб. - 816,32 руб.)

На основании изложенного, УФНС России по Ивановской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по НПД в размере 59 512,0 руб., в том числе, ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 687,72 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 736,54 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 270,66 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 127,40 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 263,52 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 987,24 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 715,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 412,86 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 030,0 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 634,08 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 138,28 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 993,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 655,52 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 444,22 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 888,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 526,24 руб., пени с совокупной задолженности в размере 6 106,10 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд письменную позицию по делу с ходатайством о рассмотрении дела без участия представителя (л.д. 66).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против административных исковых требований УФНС не возражал, наличие недоимки по налогу на профессиональный доход не оспаривал.

С согласия административного ответчика суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы

В силу п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах ( п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ начато проведение эксперимента по установлению спецрежима «налог на профессиональный доход», условия и порядок уплаты которого регулируются положениями Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту решения - ФЗ № 422).

Законом Ивановской области № 28-ОЗ от 29.05.2020 на территории Ивановской области спецрежим «налог на профессиональный доход» введен с 01.07.2020.

Как установлено п. 1 ст. 2 ФЗ № 422 применять спецрежим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия договора аренды комплекса «Байконур».

Понятие профессионального дохода установлено в п. 7 ст. 2 вышеназванного закона - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно п. 1 ст. 4 ФЗ №422 налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на спецрежим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В свою очередь, такой порядок установлен ст. 5 названного закона, в соответствии с п. 1 которой физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на спецрежим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (п. 2 ст. 5 ФЗ № 422).

Согласно п. 4 ст. 5 ФЗ № 422 заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог», то есть без личного участия гражданина с использованием соответствующего сервиса Единого портала государственных и муниципальных услуг.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 является физическим лицом, применяющим спецрежим с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией, предоставленной налоговым органом (л.д. 24) и не оспаривалось самим административным ответчиком.

Как установлено п. 1 ст. 7 ФЗ № 422 в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом представлены сведения о полученном ФИО1 доходе за период с июня 2022 по сентябрь 2023 года (л.д. 25-26).

Налоговой базой для уплаты налога на профессиональный доход согласно п. 1 ст. 8 ФЗ № 422 признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 2 ст. 8 ФЗ № 422).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 9 ФЗ № 422).

Налоговые ставки по налогу на профессиональный доход установлены ст. 10 ФЗ № 422 в следующих размерах: 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с положениями ст. 11 ФЗ № 422, устанавливающей порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (п. 1 ст. 11).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п. 2 ст. 11).

Административным истцом представлены доказательства исчисления сумм налога, подлежащих уплате за период июнь 2022 -сентябрь 2023 г. и уведомления о них налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11 ФЗ № 422 уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в редакции ФЗ № 422, действовавшей до 01.01.2023); не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ).

Поскольку в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил исчисленные налоговым органом суммы налога на профессиональный доход в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 38 714, 90 и пеней в размере 3 481, 08 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18,19). Указанное требование в полном объеме исполнено не было.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г. Иваново мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ в пользу УФНС с ФИО1 была взыскана недоимка по уплате налога за счет имущества плательщика сборов за период ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 59 512 руб., пени в общем размере 6 106, 10 руб. (л.д. 12-15, 42-43, 44). В связи с поступлением от ФИО1 возражений на судебный приказ (л.д. 45), определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен (л.д. 16, 46).

Таким образом, судом установлено, что на момент рассмотрения дела у административного ответчика имеется задолженность по уплате налога на профессиональный доход за период ДД.ММ.ГГГГ которая подлежит взысканию с него в полном объёме.

Решением Октябрьского районного суда г. Иваново, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу №2а-737/2023 с ФИО1 в пользу УФНС взыскан налог на профессиональный доход за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 664. 60 руб., пени в размере 105, 52 руб. (л.д. 63-65).

Из материалов дела следует, что налог на профессиональную деятельность за март 2022 г. в размере 941,28 руб. уплачен административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, также частично уплачена задолженность за июнь 2022 г. - ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,56 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 710,80 руб. Таким образом, остаток неуплаченной задолженности ДД.ММ.ГГГГ составляет 1687,72 руб. (2504,04 руб. -816,32 руб.).

Судом проверен расчёт налога и признан верным. Контррасчет ответчиком не представлен.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Положениями п.4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчеты пеней, составленные административным истцом (л.д. 20-21,22-24), суд соглашается с ним, поскольку они произведены верно. Поэтому с ФИО1 подлежат взысканию пени с совокупной задолженности в размере 6 106, 10 руб.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, при удовлетворении требований подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Следовательно, с ФИО1 в доход бюджета городского округа Иваново подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, то есть в размере 2 168, 54 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН №) недоимку на налогу на профессиональный доход за период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 59 512 руб., пени с совокупной задолженности в размере 6106 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход в бюджет муниципального образования г. Иваново государственную пошлину в размере 2168 руб. 54 коп.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2024.

Судья подпись Борисова Н.А.

КОПИЯ ВЕРНА. Судья:

Секретарь: