Решение № 2А-142/2025 от 24 марта 2025 г. по делу № 2А-142/2025

<данные изъяты>

Дело № 2а-142/2025

52RS0058-01-2024-000643-35


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года город Шахунья

Шахунский межрайонный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Анищенко А.П.,

при секретаре ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>.

Должник является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 НК РФ, гл. 32 НК РФ, Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», т.к. является (являлся) собственником имущества. Должник является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 НК РФ, т.к. является собственником земельного (ных) объекта (ов).

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9734,59 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Данное требование должник не оплатил. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ пеней.

В связи с не исполнением налогоплательщиком требования, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок № Шахунского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления. Судебным участком № Шахунского судебного района <адрес> вынесен Судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18754,60 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность всего 18754,60 руб., в том числе налог 13 792,00 руб., пени 4 962,60 руб.:

- налог на имущество физических лиц: налог в размере 841,00 руб. за налоговый период 2015-2022 гг.:

за 2015 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 165,00 руб. по ОКТМО 11558000; за 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 165,00 руб. по ОКТМО 11558000; за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 165,00 руб. по ОКТМО 11558000; за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 165,00 руб. по ОКТМО 11558000; по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 181,00 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный налог с физических лиц: налог в размере 12 951,00 руб. за налоговый период 2017-2022 гг.:

за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2030,00 руб. по ОКТМО 11558000; за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2762,00 руб. по ОКТМО 11558000; по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2450,00 руб.; по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1903,00 руб.; по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1903,00 руб.; по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1903,00 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ),

- пени в размере 4 962,60 руб.

На основании изложенного административный истец просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН <***>, недоимки:

- налог на имущество физических лиц: налог в размере 841,00 руб. за налоговый период 2015-2022 гг.,

- земельный налог с физических лиц в размере 12 951,00 руб. за налоговый период 2017-2022 гг.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в составе ЕНС в размере 4 962,60 руб., в том числе:

Налог на имущество физических лиц: за 2015 год пени в сумме 114,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год пени в сумме 95,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год пени в сумме 69,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год пени в сумме 54,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год пени в сумме 5,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Земельный налог с физических лиц: за 2015 год пени в сумме 1361,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год пени в сумме 1049,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год пени в сумме 1067,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год пени в сумме 916,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год пени в сумме 68,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год пени в сумме 53,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год пени в сумме 53,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год пени в сумме 52,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 18 754,60 руб.

Административный истец извещен о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание после перерыва не явилась, в ходе рассмотрения дела административные исковые требования не признавала в части взыскания земельного налога и пени, а также ссылалась на пропуск налоговым органом срока обращения в суд.

Заинтересованные лица администрация Шенкурского муниципального округа Архангельской области, УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу извещались о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, представители в суд не явились, ходатайств об отложении слушания дела в суд не поступало.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 393 и ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям пп. 1, 2, 4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно положениями пп. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ (в действующей редакции) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно положениям ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельный срок направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличен на 6 месяцев.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика (ИНН №).

По данным регистрирующих органов ФИО1 в налоговые периоды 2015-2022 гг. являлась собственником объектов недвижимого имущества:

квартира, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, адрес объекта: <адрес>,

квартира, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, адрес объекта: <адрес>

земельный участок, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, адрес объекта: <адрес>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. (по объекту налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №), в сумме 6256 руб. (направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ),

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 г. (по объекту налогообложения - земельный участок с кадастровым номером 29:20:020501:30) в сумме 1903 руб., и уплате налога на имущество за 2022 г. (по объекту налогообложения - квартира с кадастровым номером №) в сумме 181 руб. (направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ).

Административным ответчиком налоги не оплачены.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика имелось отрицательное сальдо в сумме 15711 руб. 17 коп., в том числе пени 4003 руб. 17 коп.

На основании положений ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени на недоимку, включенную в сальдо единого налогового счета (совокупную задолженность), за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельного налога в сумме 4792 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 660 руб., пени в сумме 4282,59 руб., всего в сумме 9734,59 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в требование была включена задолженность: налог на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 165 руб., за 2016 г. в сумме 165 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 165 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 165 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2030 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2762 руб.; пени в размере 2762 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 18754,6 руб., которое направлено ФИО7 заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шахунского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО7 задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в размере 18754,60 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из представленных административным истцом в суд налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом были исчислены налог на имущество физических лиц за 2022 г., земельный налог за 2019-2022 гг.

Доказательств направления налогоплательщику налоговых уведомлений об уплате налогов за налоговые периоды 2015-2018 гг. суду не предоставлено.

Согласно ответу на судебный запрос УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в связи с проведением мероприятий по исключению дублей (двойной записи) физических лиц, в отношении ФИО1 в октябре 2022 года ИНН <***> признан недействительным в ЦУН (централизованный учет налогоплательщиков). Действительным оставлен ИНН №.

По исключенному ИНН № в ДД.ММ.ГГГГ году Инспекцией были аннулированы расчеты по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды и проведены расчеты по действующему ИНН № за ДД.ММ.ГГГГ гг. Сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено заказным письмом по адресу регистрации налогоплательщика. Так же налоговое уведомление № направлено ФИО1 через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 получен доступ к электронному сервису «Личный кабинет» налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления по исключенному ИНН за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ гг. были направлены не по адресу регистрации по месту жительства. Управлением аннулированы расчеты за ДД.ММ.ГГГГ гг. по земельному налогу на сумму 11 048,00 руб. и налогу на имущество физических лиц на сумму 660,00 руб., налоговые уведомления за данные периоды являются неактуальными.

Как указано ранее, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Таким образом, в случае, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, до дня получения налогоплательщиком соответствующего налогового уведомления способами, указанными в статье 52 НК РФ, обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика не возникает.

Доказательств направления налоговым органом ФИО1 уведомления об уплате суммы налога на имущество физических лиц за 2015-2018 гг., земельного налога за 2017-2018 гг. административным истцом суду не представлено. В требовании № об уплате задолженности содержатся лишь общие суммы недоимки по налогам, без указания налоговых периодов.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что отсутствие доказательств со стороны налогового органа о соблюдении им порядка взыскания налога на имущество физических лиц за 2015-2021 гг., земельного налога за 2017-2018 гг., предусмотренного статьями 52, 69 НК РФ, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в указанной части.

Суд так же находит обоснованными доводы возражений административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате земельного налога по объекту земельный участок по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1). Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (п. 2).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки по налогу) в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

Согласно ч. 1 статьи 69 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости проводится по желанию их обладателей.

Согласно выписке из ЕГРН земельный участок с кадастровым номером №, площадью 5300 кв.м., поставлен на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ. Сведения об объекте имеют статус «актуальные, ранее учтенные». Сведения о зарегистрированных правах на земельный участок в ЕГРН отсутствуют.

В реестровом деле на указанный земельный участок имеется перечень ранее учтенных земельных участков по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержатся сведения о принадлежности земельного участка ФИО2, вид права – «пользование». Другие правоустанавливающие документы отсутствуют.

Согласно свидетельству о праве собственности на землю № АрО-0420-02-0106, ФИО2 (после заключения брака - ФИО8) Н.Н. был предоставлен земельный участок площадью 0,53 га для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: <адрес>, д. Горбачевская. При этом в свидетельстве имеется отметка об отказе от собственности на основании личного заявления.

Постановлением главы Верхопаденьгской сельской администрации от ДД.ММ.ГГГГ № «Об изъятии зем.участка из собственности гр. ФИО2», на основании ст. 236 ГК РФ и заявления ФИО2 об отказе от земельного участка последний был изъят для дальнейшего перераспределения сельской администрацией.

В силу ст. 236 Гражданского кодекса РФ гражданин или юридическое лицо может отказаться от права собственности на принадлежащее ему имущество, объявив об этом либо совершив другие действия, определенно свидетельствующие о его устранении от владения, пользования и распоряжения имуществом без намерения сохранить какие-либо права на это имущество. Отказ от права собственности не влечет прекращения прав и обязанностей собственника в отношении соответствующего имущества до приобретения права собственности на него другим лицом.

В соответствии со статьей 40 Земельного кодекса РСФСР, утв. ВС РСФСР ДД.ММ.ГГГГ №, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, добровольный отказ от земельного участка являлся основанием для прекращения права собственности граждан на земельный участок.

Суд, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, с учетом положений ст. 40 Земельного кодекса РСФСР (действовавшего на дату издания постановления органа местного самоуправления), приходит к выводу о том, что поскольку земельный участок с кадастровым номером 29:20:020501:30, площадью 5300 кв.м, был изъят у ФИО2 Верхопаденьгской сельской администрацией ввиду добровольного отказа от права собственности, отказ от земельного участка являлся основанием для прекращения права собственности, в ЕГРН право собственности ФИО8 (ранее ФИО2) Н.Н. не зарегистрировано, административные исковые требования ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу не подлежат удовлетворению.

Исходя из положений п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пени по налогу на имущества физических лиц за 2015-2018 гг., пени по земельному налогу с физических лиц.

В остальной части налоговым органом соблюден предусмотренный ст.ст. 48, 52, 69, 70 НК РФ порядок взыскания налога на имущество физических лиц за 2022 год и пени. Имущество, являющееся объектом налогообложения – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> в спорный период принадлежала административному ответчику, что подтверждается выпиской из похозяйственной книги, доказательств того, что на день рассмотрения дела указанная задолженность оплачена, не представлено.

На основании изложенного суд полагает, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату подачи административного иска и возбуждения административного дела), гл. 9 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по налоговым обязательствам в размере 186 рублей 02 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 181 рубль, пени в сумме 5 рублей 02 копейки.

В остальной части в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Шахунский межрайонный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> А.П. Анищенко

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>