Решение № 2А-755/2019 2А-755/2019~М-693/2019 М-693/2019 от 6 августа 2019 г. по делу № 2А-755/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2019 года г. Тула

Привокзальный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Потаповой Н.В.,

при секретаре Рогожиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-755/19 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,

установил:

согласно уточненным административным исковым требованиям от дата, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени. В обоснование требований указала, что дата Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 61 Привокзального судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за дата год и пени в общей сумме 492 743,52 руб.

06 марта 2019 Мировым судьей судебного участка № 61 Привокзального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за дата год и пени в общей сумме 492 743,52 руб.

25 марта 2019 Мировому судье судебного участка № 61 Привокзального судебного района г. Тулы от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

19 марта 2019 года Мировым судьей судебного участка № 61 Привокзального судебного района г. Тулы судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год и пени в общей сумме 492 743,52 руб., отменен.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию, административному ответчику принадлежат на праве собственности земельные участки:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 630, Дата регистрации права дата;

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 18569, Дата регистрации права дата;

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 24224, Дата регистрации права дата;

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 29663, Дата регистрации права дата;

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 15427, Дата регистрации права дата;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 7230, Дата регистрации права дата;

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 23615, Дата регистрации права дата;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 21206, Дата регистрации права дата.

Инспекция начислила земельный налог: ОКТМО <...> за дата год в сумме 491 760, 00 руб. по сроку уплаты дата. В установленные сроки земельный налог не уплачен. В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислены пени в общей сумме 983, 52 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в соответствии со ст. 69 НК РФ направила требование об уплате налогов от дата №. Данное требование до настоящего времени не исполнено.

В связи с перерасчетом взыскания задолженности по земельному налогу за дата год сумма составляет 264315,00 руб. и пени по земельному налогу в сумме 528,63 руб.

С учетом уточнения, административный истец просил суд взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженца г. Тула, задолженность по земельному налогу за дата год в размере 264315,00 руб. и пени в размере 528,63 руб., а всего 264843,63 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. Представил заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя, заявленные требования с учетом уточнения поддержал по изложенным в иске основаниям и просил их удовлетворить, так же указал, что отказывается от части административных исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу за дата год в сумме 227445, 00 руб. и пени по земельному налогу в сумме 454,89 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, предоставил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором указал, что уточненные административные исковые требования признает в полном объеме.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 и части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ налогоплательщиками налога признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 388 гл. 31 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК Российской Федерации налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из ставок земельного налога, установленных представительным органом местного самоуправления, сумма земельного налога определяется в соответствии со ст.396 Налогового Кодекса РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 630, Дата регистрации права дата;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 18569, Дата регистрации права дата;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 24224, Дата регистрации права дата;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 29663, Дата регистрации права дата;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15427, Дата регистрации права дата;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 7230, Дата регистрации права дата;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 23615, Дата регистрации права дата;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 21206, Дата регистрации права дата, то есть является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за дата год в размере 264843,63 руб.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области в адрес ФИО1 были направлены требования и налоговые уведомления:

- № от дата об уплате земельного налога, пени по состоянию на дата в размере 491760, 00 руб. и 983,52 руб.;

- № от дата – расчет земельного налога за дата г., в размере 491760,00 руб.

В установленный срок требования об уплате налога и пени административным ответчиком исполнены не были.

Согласно п.1 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

дата в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). По состоянию на дата за ФИО1 числилась общая задолженность в сумме 492984рублей 19коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 491760,00 рублей.

Таким образом, суд считает установленным, что требования в установленный срок ФИО1 в добровольном порядке исполнены не были.

Доказательства, подтверждающие уплату земельного налога, пени в полном объеме, а так же наличие уважительных причин неисполнения ФИО1 требований, суду представлены не были.

Суд, проверив расчет земельного налога и начисленных пеней, с учетом уточненных требований, находит его правильным и обоснованным.

Кадастровая стоимость земельных участков подтверждена вступившим в законную силу решением Тверского областного суда от датаг.

Таким образом, суд приходит к выводу, о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и не исполнения обязанности по уплате указанного налога, и в связи с этим необходимости удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Тула подлежит взысканию госпошлина в сумме 5848,44 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени, с учетом уточнения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области, задолженность по земельному налогу за дата г., по следующим реквизитам: счет получателя:№, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН <***> (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области) Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28751000:

- 264315,00 руб.- недоимку по земельному налогу (КБК 18210606042041000110);

- 528,63 руб.- пени по земельному налогу (КБК 18210606042042100110);

Взыскать с ФИО1 госпошлину в соответствующий бюджет в размере 5848,44 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий