Решение № 2А-4275/2025 2А-4275/2025~М-3027/2025 М-3027/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-4275/2025

УИД: 51RS0001-01-2025-004328-93

№ 2а-4275/2025

Мотивированное
решение изготовлено 27.10.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Фокиной Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Мурманской области (далее – налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Мурманской области, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся <данные изъяты>.

16 ноября 2023 года налогоплательщик оформил патент на право применения патентной системы налогообложения (далее – ПСН) №, период действия которого с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) сумма налога по ПСН за 2024 год составила 33 738 рублей, из расчета: 36 000 рублей /366 дней х 343 дня (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем налогоплательщику начислен налог в размере 1/3 суммы налога в размере 12 000 рублей по сроку уплаты до 1 апреля 2024 года (оплачено), в размере 2/3 суммы налога 21 738 рублей по сроку уплаты до 15 января 2025 года. С учетом всех поступивших оплат остаток задолженности по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год, составляет 4 279 рублей 91 копейка.

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 18 февраля 2025 года № 7010 об уплате имеющейся задолженности по налогу в срок до 31 марта 2025 года.

Неисполнение требования в установленный в нем срок послужило основанием для начисления в соответствии со статьей 75 НК РФ пени за период с 16.01.2025 по 20.04.2025 в размере 284 рубля 95 копеек.

В целях взыскания числящейся за налогоплательщиком задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № от 5 мая 2025 года на основании возражений должника отменен определением от 30 мая 2025 года.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год, в размере 4 279 рублей 91 копейку, пени в размере 98 рублей 98 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен посредством вручения судебной корреспонденции, о причинах неявки суд не уведомил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, представил возражения, в которых указал, что оплата задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год, была произведена по чеку ПАО Сбербанк от 13 мая 2025 года согласно ГОСТ Р 56042-2014 в копейках по коду «643» ОКВ, о чем также был уведомлен налоговый орган. В связи с чем просил отказать в удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, явка которых не признана обязательной в судебное заседание.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворения на основании следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В целях обеспечения выполнения этой публичной обязанности и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства.

В соответствии с частью 2 статьи 44, статьи 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Пунктом 5 статьи 346.45 НК РФ установлено, что патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Патентная система налогообложения, предусмотренная главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации, на территории Мурманской области введена с 1 января 2013 года законом Мурманской области от 12 ноября 2012 года № 1537-01-ЗМО.

В соответствии с пунктом 2 таблицы 2 приложения 2 Закона Мурманской области от 12 ноября 2012 года № 1537-01-ЗМО (в редакции Закона от 24 февраля 2021 года № 2605-01-ЗМО) размер потенциально возможного к получению годового дохода при одном обособленном объекте при осуществлении вида предпринимательской деятельности – услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м., составляет 600 000 рублей.

В соответствии со статьей 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 346.51 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В силу пункта 2 статьи 346.51 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 346.49 НК РФ если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 настоящего Кодекса.

В пункте 6 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В пунктах 1, 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500).

В пункте 6 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Кроме того, в пункте 8 статьи 45 НК РФ приведена последовательность определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П, определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2002 № 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Мурманской области, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся <данные изъяты>.

16 ноября 2023 года ФИО1 оформил патент на право применения патентной системы налогообложения №, сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ в отношении вида деятельности по коду № а именно: <данные изъяты>, то есть осуществлял предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 таблицы 2 приложения 2 Закона Мурманской области от 12 ноября 2012 года № 1537-01-ЗМО (в редакции Закона от 24 февраля 2021 года № 2605-01-ЗМО), статьи 346.50 НК РФ сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, составила 36 000 рублей (600 000 рублей х 6%), что также отражено в выданном ФИО1 патенте №.

Вместе с тем, учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил осуществление предпринимательской деятельности, сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, рассчитанная в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 346.51 НК РФ, составила 33 738 рублей (600 000 рублей / 366 дней в году х 6% х 343 дня (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)).

Из материалов дела также следует, что в соответствии с положениями статьи 346.51 НК РФ ФИО1 начислен налог в размере 1/3 суммы налога в размере 12 000 рублей (36000 рублей х 1/3) по сроку уплаты до 1 апреля 2024 года, и который административным ответчиком уплачен; в размере 2/3 суммы налога в размере 21 738 рублей по сроку уплаты до 15 января 2025 года, который уплачен ФИО1 частично, задолженность составляет 4 279 рублей 91 копейка (21 738 рублей – 12 008 рублей – 5 445 рублей 09 копеек – 5 рублей).

Суд соглашается с произведенным расчетом налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год, поскольку он составлен арифметически верно, с применением соответствующей налоговой ставки, с учетом размера потенциально возможного к получению годового дохода, периода осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности, административным ответчиком расчет налога не оспорен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику были начислены пени в размере 98 рублей 98 копеек, исчисленные за период с 16 января 2025 года по 17 февраля 2025 года на сумму задолженности.

Расчет пеней судом проверен, произведен административным истцом в соответствии со статьей 75 НК РФ, с применением ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, действующей в период начисления пеней, является арифметически верным. Альтернативный расчет пеней и доказательства уплаты взыскиваемых сумм административным ответчиком не представлены.

18 февраля 2025 года в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 7010 об уплате задолженности по налогу в размере 4 284 рубля 91 копейку, пеней в размере 98 рублей 98 копеек в срок до 31 марта 2025 года.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогу и пени административным ответчиком не были уплачены, поэтому УФНС России по Мурманской области приняло решение от 21 апреля 2025 года № 6566 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и 30 апреля 2025 года обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год, за счет имущества физического лица в размере 4 284 рубля 91 копейки, пеней в размере 284 рубля 94 копейки, исчисленных за период с 16 января 2025 года по 20 апреля 2025 года.

Судебный приказ по административному делу № выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем УФНС России по Мурманской области обратилось с административным исковым заявлением в суд 2 сентября 2025 года.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа и административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный в статье 48 НК РФ.

Относительно довода административного ответчика об отсутствии задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год, поскольку оплата была произведена им по чеку ПАО Сбербанк от 13 мая 2025 года согласно ГОСТ Р 56042-2014 в копейках по коду «643» ОКВ, суд приходит к следующему.

Из материалов административного дела № мирового судьи следует, что налоговым органом были заявлены ко взысканию сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год, в размере 4 284 рубля 91 копейка, пени в размере 284 рубля 94 копейки.

Из представленных в суд административным ответчиком ФИО1 документов в обоснование заявленных возражений, следует, что 13 мая 2025 года им по квитанции ПАО Сбербанк осуществлен единый налоговый платеж, конвертация (1:1000) с использованием кода «643»ОКВ/«810»ОКВ сумма зачисления «5=5000», итого «пять рублей 00 копеек».

Согласно представленной в материалы дела налоговым органом карточки расчета по налогу указанные выше денежные средства в сумме 5 рублей поступили на единый налоговый счет и были зачтены в счет погашения имеющейся задолженности (4 284 рубля 91 копейка – 5 рублей = 4 279 рублей 91 копейка).

При этом ссылка административного ответчика о совершении единого налогового платежа в соответствии с требованиями ГОСТ Р 56042-2014 «Национальный стандарт Российской Федерации. Стандарты финансовых операций. Двумерные символы штрихового кода для осуществления платежей физических лиц», утвержденного и введенного в действие приказом Росстандарта от 11.06.2014 № 552-ст, в копейках с использованием кода «643» ОКВ при рассмотрении настоящего дела правового значения не имеет, поскольку исходя из содержания представленной в материалы дела квитанции, 13 мая 2025 года административным ответчиком ФИО1 был фактически осуществлен единый налоговый платеж с учетом конвертации 1:1000 в сумме 5 российских рублей.

Доказательств, свидетельствующих об осуществлении административным ответчиком платежа в иной сумме, материалы дела не содержат.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год, составляет 4 279 рублей 91 копейка (4 284 рубля 91 копейка – 5 рублей), пени в размере 98 рублей 98 копеек, исчисленные за период с 16.01.2025 по 17.02.2025.

Иных доказательств, свидетельствующих об отсутствии задолженности по налогу и пени административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

С учетом изложенного, требования административного истца являются законными и обоснованными, документально подтвержденными, поэтому с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год, в размере 4 279 рублей, пени в размере 98 рублей 98 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ), подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход соответствующего бюджета пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год, в размере 4 279 рублей 91 копейка, пени в размере 98 рублей 98 копеек, а всего в размере 4 378 рублей 89 копеек (четыре тысячи триста семьдесят восемь) рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева