Решение № 2А-304/2025 2А-304/2025(2А-5201/2024;)~М-4644/2024 2А-5201/2024 А-304/2025 М-4644/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-304/2025

Дело №а-304/2025

25RS0№-55


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года <.........> края

Находкинский городской суд <.........> в составе:

председательствующего судьи Комаровой В.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <.........> к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <.........> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, начисленной в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 28 122, 03 рублей, которая подлежит взысканию.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <.........> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В письменных пояснениях к административному иску представителем налогового органа указано, что административный истец своевременно принял меры по взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018-2019 годы, в частности: административному ответчику были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГ. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГ.; № от ДД.ММ.ГГ. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГ.. В связи с неуплатой ФИО1 задолженности в указанный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 47 НК РФ принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика (постановления № от ДД.ММ.ГГ., № от ДД.ММ.ГГ.), на основании которых отделом судебных приставов по Находкинскому городскому округу ГУФССП по ПК были возбуждены исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГ.; №-ИП от ДД.ММ.ГГ.. На основании изложенного, представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 задолженность по пене, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм страховых взносов в установленные законодательством сроки в размере 28 122, 03 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по адресу, указанному в иске, однако судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения.

В соответствии с ч. 4 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Суд, изучив заявленные требования, материалы дела, пояснения административного истца, истребованные у мирового судьи судебного участка № судебного района <.........> края административное дело №а-1797/2024, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, принимая во внимание, что в соответствии с п. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГ. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГ. данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГ.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГ. истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Таким требованием признается извещение плательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. п. 1, 5 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и в 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГ., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГ. включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ).

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГ. ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. являлась индивидуальным предпринимателем и в указанный период осуществления предпринимательской деятельности на основании ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Между тем, ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2021 годы не исполнила.

Решением Находкинского городского суда <.........> от ДД.ММ.ГГ., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ. (дело №а-4323/2023) с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318 рублей, пеня в размере 69 рублей 08 копеек за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, пеня в размере 28 рублей 65 копеек за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ..

Решением Находкинского городского суда <.........> от ДД.ММ.ГГ., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ. с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 588,91 рублей; пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 27,94 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590,00 рублей; пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 1 459,64 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 267,87 рублей; пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 69,08 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400,00 рублей; пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 7 441,19 рублей.

Кроме того, налоговым органом приняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018-2019 годы путем принятия решения в порядке статьи 47 НК РФ о взыскании задолженности по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика (постановления № от ДД.ММ.ГГ., № от ДД.ММ.ГГ.), в соответствии с чем отделом судебных приставов по Находкинскому городскому округу ГУФССП по ПК были возбуждены исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГ.; №-ИП от ДД.ММ.ГГ..

Таким образом, налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2021 годы с ФИО1, а также пени на указанные недоимки, что следует из расчета пени.

Следовательно, возможность принудительного взыскания задолженности налоговым органом не утрачена.

Согласно представленному налоговым органом расчету, общая сумма пени составляет 28 122,03 рублей и складывается из следующих показателей.

Сумма пени за период до ДД.ММ.ГГ. в размере 27 779,16 рублей, в том числе:

1.) Пеня в сумме 5 327,43 рублей начислена на недоимку в размере 26 328,91 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в том числе:

- 1 696,64 рублей на недоимку за 2018 год в размере 4 590,00 рублей, по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (постановление № от ДД.ММ.ГГ.);

- 1 373,72 рублей на недоимку за 2019 год в размере 5 840,00 рублей, по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (постановление № от ДД.ММ.ГГ.);

- 1 080,59 рублей на недоимку за 2019 год в размере 6 884,00 рублей, по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (постановление № от ДД.ММ.ГГ.);

- 1 102,83 рублей на недоимку за 2020 год в размере 8 426,00 рублей, по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (решение Находкинского городского суда от ДД.ММ.ГГ.);

- 73,65 рублей на недоимку за 2021 год в размере 588,91 рублей, по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (решение Находкинского городского суда от ДД.ММ.ГГ.);

2.) Пеня в сумме 22 451,73 рублей начислена на недоимку в размере 101 884,87 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в том числе:

- 8 649,41 рублей на недоимку за 2018 год в размере 23 400,00 рублей, по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (постановление № от ДД.ММ.ГГ.);

- 6 244,04 рублей на недоимку за 2019 год в размере 26 545,00 рублей, по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (постановление № от ДД.ММ.ГГ.);

- 4 615,34 рублей на недоимку за 2019 год в размере 29 354,00 рублей, по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (постановление № от ДД.ММ.ГГ.);

- 2 659,29 рублей на недоимку за 2020 год в размере 20 318,00 рублей, по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (решение Находкинского городского суда от ДД.ММ.ГГ.);

- 283,65 рублей на недоимку за 2021 год в размере 2 267,87 рублей, по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (решение Находкинского городского суда от ДД.ММ.ГГ.).

С ДД.ММ.ГГ. пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

Недоимка (отрицательное сальдо по налогу) на ДД.ММ.ГГ. составляет 128 213,78 рублей.

Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. составляет 10 138,82 рублей.

ДД.ММ.ГГ. произведено списание пени в сумме 158,53 рублей.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГ. задолженность по пене составляет 28 122,03 рублей.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГ. направлено требование № от ДД.ММ.ГГ. об уплате до ДД.ММ.ГГ. пени в размере 33 832,41 рублей, образовавшейся на совокупную обязанность на ЕНС недоимки.

ДД.ММ.ГГ. налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности, которое было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией (ШПИ 80087292087564).

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <.........> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <.........> с заявлением № от ДД.ММ.ГГ. о вынесении судебного приказа с ФИО1 на сумму 28 122,03 рублей.

Предусмотренный ст.48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности соблюден.

ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка № судебного района <.........> края вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1797/2024-51.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный шестимесячный срок административным истцом при подаче настоящего административного искового заявления соблюден.

На день рассмотрения иска сведений об уплате задолженности по пене в размере 28 122,03 рублей не имеется.

Анализ представленных суду доказательств свидетельствует о законности требований административного истца, наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <.........>, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пене, начисленной в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., в сумме 28 122,03 рублей.

Кроме того, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Находкинского городского округа <.........>, размер которой по данному иску составляет 4 000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, ИНН №, проживающей по адресу: <.........>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <.........> недоимку по пене, начисленной в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., в размере 28 122, 03 рублей (двадцати восьми тысяч ста двадцати двух рублей 03 копеек).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, ИНН №, проживающей по адресу: <.........>, государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа <.........> в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в <.........>вой суд, с подачей жалобы через Находкинский городской суд <.........>.

Судья Комарова В.А.