Решение № 2А-1345/2021 2А-1345/2021(2А-4430/2020;)~М-3728/2020 2А-4430/2020 М-3728/2020 от 23 июня 2021 г. по делу № 2А-1345/2021

Дело № 2а-1345/2021

УИД - 24RS0032-01-2020-005858-81


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2021 года г. Красноярск

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Шевцовой О.В.

при секретаре Левияйнен А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год, пени по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю) в лице своего представителя ФИО2, действующей на основании доверенности от 09 января 2020 года, диплома о высшем юридическом образовании №23001 от 30 июня 2006 года, обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, уточненным в ходе рассмотрения дела, к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год, пени по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и страховым взносам.

Мотивируя требования тем, что ФИО1 с 12 сентября 2002 года осуществляет адвокатскую деятельность, следовательно, обязан уплачивать страховые взносы за время занятия адвокатской деятельностью. ФИО1 предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 год – 30 апреля 2014 года, за 2014 год – 08 декабря 2015 года, за 2015 год - 29 апреля 2016 года, при этом ФИО1 не оплатил пени:

- по налогу на доходы физических лиц за период с 01 января 2017 по 27 января 2019 года в размере 7 129 руб. 92 коп. по требованиям налогового органа №№49456, 7441;

- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в ПФ РФ до 01 января 2017 года за периоды с 22 апреля 2014 года по 31 декабря 2016 года, с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 года, с 01 января 2019 года по 27 января 2019 года в размере 575 руб. 61 коп. по требованиям налогового органа №№49456, 7441,

- по страховым взносам па ОПС на выплату накопительной пенсии в ПФ РФ за периоды с 28 марта 2014 года по 18 сентября 2016 года, с 01 января 2017 года по 01 декабря 2018 года в размере 609 руб. 43 коп. по требованиям налогового органа №№49456, 7441;

- по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года за период с 22 июня 2018 года по 27 января 2019 года в размере 541 руб. 72 коп. по требованиям налогового органа №№49456, 7441,

- по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 10 января 2018 года по 27 января 2019 года в размере 462 руб. 84 коп. по требованиям налогового органа №№28787, 49456;

- по страховым взносам па ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 16 ноября 2018 года по 27 января 2019 года в размере 554 руб. 85 коп. по требованиям налогового органа №№49456, 23042, 29538.

Также у административного ответчика в 2017 году был зарегистрирован на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> в связи с чем налоговым органом ему был начислен земельный налог за 2017 год, который административным ответчиком по требованию № 29538 в размере 202 руб. 53 коп. и пени по земельному налогу за период со 02 декабря 2016 года по 25 июня 2019 года в размере 111 руб. 10 коп. не оплачен. 29 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 61 в Ленинском районе г. Красноярска по требованию налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-606/2020 о взыскании спорной суммы задолженности, который 29 июня 2020 года отменен этим мировым судьей судебного участка № 63 в Ленинском районе г. Красноярска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 61 в Ленинском районе г. Красноярска. Административный истец, приводя правовые обоснования административного искового заявления, просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2017 в сумме 202 руб. 53 коп., пени по земельному налогу за период со 02 декабря 2016 года по 25 июня 2019 года в размере 111 руб. 10 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01 января 2017 года по 27 января 2019 года в размере 7 129 руб. 92 коп., пени по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в ПФ РФ до 01 января 2017 года за периоды с 22 апреля 2014 года по 31 декабря 2016 года, с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 года, с 01 января 2019 года по 27 января 2019 года в размере 575 руб. 61 коп., пени по страховым взносам па ОПС на выплату накопительной пенсии в ПФ РФ за периоды с 28 марта 2014 года по 18 сентября 2016 года, с 01 января 2017 года по 01 декабря 2018 года в размере 609 руб. 43 коп., пени по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года за период с 22 июня 2018 года по 27 января 2019 года в размере 541 руб. 72 коп., пени по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 10 января 2018 года по 27 января 2019 года в размере 462 руб. 84 коп., пени по страховым взносам па ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 16 ноября 2018 года по 27 января 2019 года в размере 554 руб. 85 коп., всего: 10 188 руб. 00 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности от 09 января 2020 года, диплома о высшем юридическом образовании №23001 от 30 июня 2006 года, извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в их отсутствие, уточненные административные исковые требования поддерживает по основаниям, изложенные в нем.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явился по неизвестным суду причинам, ранее в судебном заседании возражал против административных исковых требованиях, просил отказать в удовлетворении административных исковых требований, в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение с данным административным иском.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса, в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

С 01 января 2017 Федеральный закон от 24 июля 2009 № 212 – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту - Федеральный закон № 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно части первой ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции на время спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ, - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ - на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Как установлено в ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статья 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на время спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на время спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По смыслу вышеприведенных норм при рассмотрении дел о взыскании налога (пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. При этом проверка соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, предусмотренных статьей 48 НК РФ, является обязанностью суда независимо от наличия соответствующего заявления налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В случае пропуска налоговым органом срока подачи заявления о взыскании налога (пени) без уважительных причин суд отказывает в его удовлетворении.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Таким образом, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 в 2017 году был зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: Красноярск, СТ Весна СНТ, 1, что подтверждается учетными данными налогоплательщика и не оспаривалось самим ФИО1 в ходе рассмотрения дела.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю ФИО1 начислен земельный налог за 2017 года в размере 266 руб. 00 коп., что подтверждается налоговым уведомлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю № 58228317 от 28 августа 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года, направленного в адрес ФИО1 18 сентября 2018 года, что подтверждается списком заказных писем № 823 от 18 сентября 2018 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 своей обязанности по уплате земельного налога за 2017 год в установленный в вышеуказанном налоговом уведомлении срок, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено административному ответчику требование № 29538 об уплате недоимки и пени по земельному налогу за 2017 год в срок до 18 октября 2019 года, направленного в адрес ФИО1 08 июля 2019 года, что подтверждается списком № 968 от 08 июля 2019 года.

Проверяя расчет земельного налога за 2017 год суд находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями закона:

Земельный объект (участок) – кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговая ставка определена решением муниципального образования Красноярск

Налоговая база – 265 707 х 1 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения) = 266 руб. 00 коп.

Задолженность по земельному налогу за 2017 год с учетом уменьшения административным истцом исковых требований в данной части составляет 202 руб. 53 коп.

Также суд находит арифметически верным расчет пени по земельному налогу в размере 111 руб. 10 коп., рассчитанный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю за период со 02 декабря 2016 года по 25 июня 2019 года в связи с неуплатой земельного налога по требованиям налогового органа №№ 49456, 23042, 29538, поскольку таковой произведенным налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

Кроме того, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 24 России по Красноярскому краю, является плательщиком налогов на доходы физических лиц и страховых взносов в связи с осуществлением адвокатской деятельности на основании собственного решения № 24 от 12 сентября 2002 года, регистрационный номер в реестре адвокатов 24/73.

30 апреля 2014 года ФИО1 в Межрайонную ИФНС № 24 России по Красноярскому краю представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год - 30 апреля 2014 года, за 2014 год - 08 декабря 2014, за 2015 год - 29 апреля 2016 года, при этом ФИО1 не оплатил пени:

- по налогу на доходы физических лиц за период с 01 января 2017 по 27 января 2019 года в размере 7 129 руб. 92 коп. по требованиям налогового органа №№49456, 7441;

- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в ПФ РФ до 01 января 2017 года за периоды с 22 апреля 2014 года по 31 декабря 2016 года, с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 года, с 01 января 2019 года по 27 января 2019 года в размере 575 руб. 61 коп. по требованиям налогового органа №№

- по страховым взносам па ОПС на выплату накопительной пенсии в ПФ РФ за периоды с 28 марта 2014 года по 18 сентября 2016 года, с 01 января 2017 года по 01 декабря 2018 года в размере 609 руб. 43 коп. по требованиям налогового органа №;

- по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года за период с 22 июня 2018 года по 27 января 2019 года в размере 541 руб. 72 коп. по требованиям налогового органа №№,

- по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 10 января 2018 года по 27 января 2019 года в размере 462 руб. 84 коп. по требованиям налогового органа №№28787, 49456;

- по страховым взносам па ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 16 ноября 2018 года по 27 января 2019 года в размере 554 руб. 85 коп. по требованиям налогового органа №№49456, 23042, 29538.

Вышеуказанные требования налогового органа направлены в адрес административного ответчика, что подтверждается списками № 968 от 08 июля 2019 года (требование № 49456 по состоянию на 26 июня 2019 года), № 823 от 18 сентября 2018 года (требование №20342 по состоянию на 27 августа 2018 года), № 968 от 08 июля 2019 года (требование № 29538 по состоянию на 21 июня 2019 года), №1 от 28 ноября 2018 года (требование № 7441 по состоянию на 15 ноября 2018 года).

В силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

При этом, согласно п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. Рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Проверяя расчет пени по недоимки по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, суд находит его арифметически верным, поскольку таковой произведен налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

Судом установлено, что административным ответчиком недоимка по земельному налогу за 2017 год, пени по уплате земельного налога, по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам не уплачены.

Доказательств, опровергающие требования налогового органа административным ответчиком не представлено.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №24 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 61 в Ленинском районе г. Красноярска с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании с ФИО1 спорной суммы задолженности 28 апреля 2020 года, на основании которого 29 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 61 в Ленинском районе г. Красноярска был вынесен судебный приказ № 2а-606/2020 в отношении ФИО1 о взыскании с него спорной суммы задолженности.

26 июня 2020 года от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи от 29 июня 2020 года данный судебный приказ № 2а-606/2020 был отменен.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 2 ст. 48, п. 1 ст. 115 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, при истечении срока, предусмотренного для обращения в суд статьей 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налогов, пени, недоимки не являются бесспорными, в связи с чем не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.

Как следует из вышеуказанного, задолженность по налогам в июне 2019 года превысила 3 000 рублей, в связи с чем срок для обращения налогового органа к мировому судьей с заявлением о принудительном взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год, пени по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и страховым взносам исчислялся по истечении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, тем самым данный срок истек 23 апреля 2020 года (срок исполнения требования №49456 до 23 октября 2019 года).

При таких обстоятельствах, судом установлено, что на момент обращения к мировому судье с первоначальным заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю уже был пропущен шестимесячный срок, у налогового органа имелось достаточно времени для своевременного обращения с заявлением о выдаче судебного приказа. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

На дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Учитывая, что исключительных обстоятельств, которые препятствовали налоговому органу обратиться в суд с заявлением в течении установленного срока, указано не было, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с настоящим заявлением пропущен налоговым органом, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 в сумме 202 руб. 53 коп., пени по земельному налогу за период со 02 декабря 2016 года по 25 июня 2019 года в размере 111 руб. 10 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01 января 2017 года по 27 января 2019 года в размере 7 129 руб. 92 коп., пени по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в ПФ РФ до 01 января 2017 года за периоды с 22 апреля 2014 года по 31 декабря 2016 года, с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 года, с 01 января 2019 года по 27 января 2019 года в размере 575 руб. 61 коп., пени по страховым взносам па ОПС на выплату накопительной пенсии в ПФ РФ за периоды с 28 марта 2014 года по 18 сентября 2016 года, с 01 января 2017 года по 01 декабря 2018 года в размере 609 руб. 43 коп., пени по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года за период с 22 июня 2018 года по 27 января 2019 года в размере 541 руб. 72 коп., пени по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 10 января 2018 года по 27 января 2019 года в размере 462 руб. 84 коп., пени по страховым взносам па ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 16 ноября 2018 года по 27 января 2019 года в размере 554 руб. 85 коп., всего: 10188 руб. 00 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Судья О.В. Шевцова